研发费加计扣除精要.ppt

研究开发费相关政策解读 一、相关政策 1、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》国税发〔2008〕116号 2、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 财税〔2013〕70号 3、《高新技术企业认定管理办法》 4、《高新技术企业认定管理工作指引》 5、《关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见》 青经贸[2009]11号 研究开发费可加计扣除项目与高新技术企业研发费对比 ? 研发费可加计扣除项目 高新技术企业研发费项目 一、研发活动直接消耗的材料、燃料 和动力费用 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 1.材料 1.材料 2.燃料 2.燃料 3.动力费用 3.动力费用 4.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 4.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 1.工资、薪金 1.工资、薪金 2.津贴、补贴 2.津贴、补贴 3.奖金 3.奖金 4.基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 4.基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 ? 5.在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的兼职或临时聘用人员工资。 研究开发费可加计扣除项目与高新技术企业研发费对比 三、专门用于研发活动的有关折旧费 三、用于研发活动的有关折旧费和长期待摊费用 1.仪器 1.仪器 2.设备 2.设备 ? 3.研发设施改建、改装、装修和修理过程中 发生的长期待摊费用 四、专门用于研发活动的有关租赁费 四、用于研发活动的有关租赁费 1.仪器 1.仪器 2.设备 2.设备 ? 3.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 五、用于研发活动的有关无形资产摊销费 1.软件 1.软件 2.专利权 2.专利权 3.非专利技术 3.非专利技术 研究开发费可加计扣除项目与高新技术企业研发费对比 六、专门用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费 六、用于研发活动中间试验和产品试制的 模具、工艺装备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 1.研发成果的鉴定费用 1.研发成果的鉴定费用 八、其他费用 八、其他费用 1.新产品设计费 1.新产品设计费 2.新工艺规程制定费 2.新工艺规程制定费 3.技术图书资料费 3.技术图书资料费 4.资料翻译费 4.资料翻译费 5.专门用于研发活动的仪器、设备的运 行维护、调整、检验、维修等费用 5.专门用于研发活动的仪器、设备的运 行维护、调整、检验、维修等费用 6.新药研制的临床试验费 6.新药研制的临床试验费 ? 7.高新科技研发保险费 ? 8．办公费 ? 9.通讯费 二、研究开发费的归集 人员人工 1、工资薪金：直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。 2、津贴补助：直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。 3、加班工资、奖金、年终加薪：直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。 4、其他：企业缴纳的研发人员基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（2013年新增） 5、因研发活动兼职或临时聘用人员工资，且全年须在企业累计工作183天以上。 二、研究开发费的归集 直接投入 1、材料燃料和动力：从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。 2、测试手段购置费：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费。 3、工装及检验费：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 4、仪器设备维护费：用于研发活动的仪器设备简单维护费。 5、仪器设备租赁费：专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费 6、房屋租赁费：用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费。 折旧与长期费用摊销 1、仪器设备：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 2、长期待摊费用：研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用 3、建筑物：研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 设计费 1、设计制定费：新产品设计费、新工艺规程制定费。 2、其他设计费：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。 装备调试费： 工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 无形资产摊销： 1、研发软件：因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。 2、专利权：因研究开发活动需要购入的专利权所发