项目八流动负债教程分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中： 借：工程物资　　　　　　　　　23.4　　贷：银行存款　　　　　　　　23.4 （4）对外提供劳务：借：银行存款　　　　　　　　　　　10　　贷：其他业务收入　　　　　　　　10 计算应交营业税：借：营业税金及附加　　　　　　　　　0.5　　贷：应交税费——应交营业税　　　0.5（10×5%） （5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10　　累计摊销 6　　贷：无形资产　　　　　　　　　　12　　　　应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）　　　　营业外收入　　　　　　　　 3.5 （6）印花税直接计入管理费用中： 借：管理费用　　　　　　　　　0.13　　贷：银行存款　　　　　　　　　　0.13 （7）销售产品：借：银行存款　　　　　　11.7　　贷：主营业务收入　　　　　　　　10　　 应交税费――应交增值税（销项税额）1.7 借：营业税金及附加　1（10*10%）　　 贷：应交税费－－应交消费税 1 借：主营业务成本　　　　　　　　 8　　贷：库存商品　　　　　　　　　 8 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 流动负债 税目和税率： 1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4、文化体育业 5、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产 9、娱乐业 3%税率 5%税率 5~20%的税率,具体由当地政府确定 应纳税额=营业额×税率 流动负债 （二）账户设置 设置“应交税费—应交营业税”、“营业税金及附加”等账户。 （三）账务处理 1、提供应税劳务： （1）计算时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 （2）上交时： 借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款 2.销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 流动负债 3、转让无形资产： （1）计算时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 （2）转让时 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 （原值） 应缴税费-应交营业税 营业外收入 （差额） 【活动设计8-44】 鸿远公司除了生产产品外，也对外提供运输服务，本月该项收入为5 000元，款项收到并存入银行，营业税税率为3%，会计人员应根据提供劳务的普通发票编制会计分录如下： （1）计算应交营业税＝5 000×3%＝150（元） 借：营业税金及附加 150 贷：应交税费—应交营业税 150 （2）以银行存款上交应交营业税时： 借：应交税费—应交营业税 150 贷：银行存款 150 【活动设计8-45】鸿远公司出售一办公楼，出售收入520 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为600 000元，已提累计折旧100 000，未计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售这项固定资产使用的营业税税率为5%。会计应根据销售办公楼发票编制会计分录如下： ①将固定资产转入清理 借：固定资产清理 500 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 600 000 ②收到出售收入520 000元 借：银行存款 520 000 贷：固定资产清理 520 000 ③支付清理费用5000元 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 ④计算应交营业税：520 000×5%＝26 000（元） 借：固定资产清理 26 000 贷：应交税费—应交营业税 26 000 ⑤结转销售固定资产净损失 借：营业外支出 11 000 贷：固定资产清理 11 000 【活动设计8-46】鸿远公司转让一项专利权，账面余额120 000元，累计摊销20 000元，双方协商价为200 000元，款项已收到并存