施工企业项目管理及财税知识分析.ppt

野蛮者抗税愚昧者逃税糊涂者漏税狡猾者骗税机敏者避税精明者节税 * 西方人认为： －－世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡与税收！ *  我国存在一个不争的事实 100%的人想－－逃税； 99%的人在实施－－逃税 ； 而98%的人自觉不自觉地－多缴税！ * 纳税筹划应把握四大要点 一、划清税收筹划、避税以及偷税的界限 1、偷税 2、避税 3、筹划 二、了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释 1、从宪法和法律规定上去理解 2、税收政策实践 三、准确把握税收筹划的尺度 1、不能“孤军奋战” 2、不应忽视非税利益 3、不应忽略机会成本 4、不应忽视涉税风险 四、聘用专业的税收筹划专家 * 建筑工程营业税政策解读 建筑工程营业税政策比较表 原规定 新政策 《营业税暂行条例实施细则》第十八条 《营业税暂行条例实施细则》第十六条 从1994年1月1日开始执行 从2009年1月1日开始执行 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 * 从新旧营业税政策变化可以看出 其一，征税的指导思想没有变化 建筑工程无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 其二，给予了纳税人的筹划空间 按照新营业税政策规定，有三种例外的税务处理需要纳税人充分利用。 * 3种例外税务处理： 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物 2、建筑装饰劳务 3、建设单位提供设备 * （一） 投标阶段 1、甲供材料及设备 2、工程进度款的收取（按月、形象进度） 3、工程款支付形式（银行转账、承兑汇票） 4、甲供材料设备的采购保管费 5、甲指乙供、乙控材料的处理 6、投标保证金、履约保证金、图纸费用 * （二）商务谈判及合同签订 1、合同签订的主体资格 2、违约金的处理 3、合同金额的确定（暂估价款） 4、甲供材料设备是否计入合同价款 5、《施工许可证》《承包合同》报送工程所在地税务机关 6、印花税 7、工程保修金的预留金额（甲供材料设备是否作为基数）与期限 8、民工工资保证金与保函 * （三）工程款项的收取 1、机构所在地税务机关开具《外经证》 2、持《外经证》向工程所在地税务机关报验登记，接受税务管理 3、工程预付款、进度款发票的开具与税款缴纳 4、分包工程款项营业税的抵扣 5、营业税纳税地点、纳税义务时间 6、发票的传递与签收 * （四）材料采购阶段 1、采购合同的签订与印花税 2、款项支付与发票、收料单 3、承兑汇票支付与贴现 4、材料质量保证金的预留 5、 * （五）材料收发存月报表 1、材料库房的管理与核算 2、《领料单》、《调拨单》、《销售单》 3、材料报表的报送与核对 4、材料盘点 * （六）工资薪金、奖金的支付 1、劳动合同的签订 2、个人所得税 3、社保费的支付 4、工资的发放 * （七）工人劳务费用的支付 1、劳务合同的签订（印花税） 2、劳务发票（其他服务业）的接受 3、劳务费用结算单 4、劳务分包与工程分包的区别 5、 * （八）承包奖金兑现 1、责任指标的考核 2、支付形式（实物、现金等）（汽车、手机等） 3、个人所得税（工资薪金与年终奖金） * （九）工程结算收入的确认 1、月度收入（产值）报表的报送 2、业主、监理公司的确认 3、帐务处理 * （十）合同索赔、工期奖励等 1、所有收入均应该缴纳营业税 2、计入合同总造价 3、营业税金的处理 4、 * （十一）质量保证金及保修费用 * （十二）工程分包与转包 1、分包与再分包 2、分包方的资质 3、分包方的发票开具 3、差额缴税 * （十三）竣工决算与财务结算 1、竣工决算的时间要求 2、中介机构的审计与审计费的承担 3、税金的正确计算 4、甲供材料及税金的计算 5、合同外收入的计算 6、违约金（质量、工期、民工等）的处理 * （十四）三种特殊情况的税务处理 1、自产自销产品带建筑劳务安装 2、装饰劳务 3、甲供设备 * 谢谢聆听！ * * （四）材料盘点制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 3、盘亏的处理 4、财产损失的处理 第三部分 建筑工程造价组成与费用计算 * 一、工程造价的组成 * 二