(第二章货币资金的核算二)创新.ppt

﹠知识目标: 能了解库存现金的总分类核算；能掌握库存现金的明细分类核算； 能了解银行存款的总分类核算；能掌握银行存款的明细分类核算； 了解其他货币资金的账务处理。 [资料]：红日工厂19××年6月30日银行存款余额105 000元，其他货币资金余额15 000元，该厂7月份发生有关银行存款的收付业务如下： ⑴ 销售A产品100件，售价每件150元，货款已由银行划入本企业账户。 ⑵ 预付第三季度保险费2 800元，已由银行转账划出。 ⑶ 采购员在外地采购，以外埠存款支付材料款9 500元。 ⑷ 销售B产品200件，每件售价100元，对方单位出具商业承兑汇票。约定3个月到期后付款。 ⑸ 上月签发的银行汇票存款3 000元，因未能采购到所需物资申请退款。银行同意退款，转入结算户存款。 ⑹ 因到广州采购需要，委托银行汇出存款45 000元，在广州工商行开立临时存款户。 ⑺ 从科海工厂采购材料一批，计价40 000元，开出付款期半年的商业承兑汇票结算材料货款。 ⑻ 收到购货单位送来支付其所欠货款1 000元的转账支票一张，已存入银行。 ⑼ 开出转账支票一张，预付购料款25 000元。 ⑽ 接到银行转来托收承付付款通知，承付期已到，付购料款5 000元。 ⑾ 在广州采购材料一批，计价45 000元，从广东临时存款户中支付货款。 [要求]： 根据以上经济业务编制会计分录。 学习目标与提要 ﹠能力目标： 能编制有关库存现金、银行存款等经济业务的会计分录； 会对库存现金、银行存款及其他货币资金进行日常账务处理； ﹠情感目标： 培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理各项规定； 防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。 导入新课 企业要经营，要购置固定资产、 购买材料、商品、支付工资等 用什么支付？ 货币资金：以货币形态存在的资金 包括：现金、银行存款、其他货币资金 本节课的内容 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除“现金” 和“银行存款”科目核算内容以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，为了将其与现金、银行存款加以区别，在会计上称为“其他货币资金”。 其他货币资金的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项； 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项； 银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项； 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项； 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的款项。 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。 其他货币资金的核算 其他货币资金的核算 二、其他货币资金的核算 （一）外埠存款的核算 【例2-3】某企业2月份发生了如下业务： ①企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 借：其他货币资金——外埠存款　　6500 　 贷：银行存款　　　　　　　　 　　6500 ②企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。 借：在途物资　　　　　　　 　　　　　5000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 850 　　 贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　5850  ③企业将多余的外埠存款650元转回当地银行。 借：银行存款　　　　　　　　650 　　 贷：其他货币资金——外埠存款　650 （二）银行汇票存款的核算 其他货币资金的核算 【例2-4】某企业3月份发生了如下业务： ①企业委托银行办理12000元银行汇票 。 借：其他货币资金——银行汇票存款　12000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　12000  ②根据收到的发票账单，其中价款10000元，税款1700元。 借：在途物资　　　　　　　　　　　　 10000 　 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 　　 贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　 11700  ③根据开户银行转来的多余款300元。 借：银行存款　　　　　　　　　　300