研发费税前扣除与高新技术企业认定政策教案.ppt

研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读 华南农大经管学院：牟小容 目 录 导言 企业研发费税前扣除 高新技术企业认定 需关注的重点财务问题 导言 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 转让 研发材料 结果1 非专利技术 成果转化 研发设备 版权等 结果2 自用(投入生产) 其他 研发失败 激励研发活动的税收政策 针对创新过程的优惠： 研发投入环节： 研发费税前扣除 研发设备加速折旧 研发成果 (技术) 转化环节： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠 针对研发主体（企业）的优惠： 高新技术企业：优惠所得税税率15%； 研发费的会计核算方法 研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法： 费用化处理 资本化处理 有条件的资本化处理 一、 企业研发费税前扣除 （一）研发费税前扣除的税收优惠内容： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 加计扣除： 未形成无形资产计入当期