营改增发票管理专题教案.pptVIP

武汉震南税务师事务有限公司营业税改征增值发票管理主讲：胡丽萍　 电话： QQ：493789094 一、两个公告（42号和15号）解读 二、增值税专用发票管理 三、货物运输业增值税专用发票管理 一、两个公告： 1、国家税务总局2012年第42号公告 2、湖北省国家税务局2012年第15号公告 湖北省国税局2012年15号公告发票管理部分解读： 增值税普通发票票样（一般纳税人适用）： 通用机打发票票样（小规模纳税人适用）： 二、增值税专用发票的管理 3、联次。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途由一般纳税人自行确定。 4、密文形式。 （1）84位密文。开票日期、发票代码、发票号码、购销双方纳税人识别号、金额、税额、税率等七个方面经过加密产生密文。 （2）108位密文。为解决个体工商户认定一般纳税人后无法正常使用增值税防伪税控系统的问题，国家税务总局组织技术单位，修改升级了增值税防伪税控开票软件，新增的单位和个体工商户增值税一般纳税人统一使用升级后的v6．15版本防伪税控开票系统和Al3型金税卡，开具的增值税专用发票和密文均为108位。 （3）二维码密文。为进一步加强增值税专用发票管理，有效防范不法分子篡改企业名称、货物名称等汉字信息虚开增值税专用发票的犯罪活动，税务总局组织研发了增值税防伪税控系统汉字防伪项目。 采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。 总局《关于增值税防伪税控系统汉字防伪项目试运行有关问题的通知》（国税发〔2011〕44号） 总局《关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》（公告2012年第17号） 1、票种核定 工作流程： 不得领购专用发票的情形 最高开票限额审批 工作流程： 注意事项： （三）开具 1、开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 2、开具要求 专用发票应按下列要求开具： ——项目齐全，与实际交易相符； ——字迹清楚，不得压线、错格； ——发票联和抵扣联加盖发票专用章； ——按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对于不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 3、销货清单的开具 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务或服务清单》，并加盖发票专用章。 4、作废与缴销管理 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明作废字样，全联次留存。 5、作废条件 同时具备下列情形 ——收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； ——销售方未抄税并且未记账； ——购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。 一般纳税人注销税务登记，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。 6、红字专用发票的管理 从2008年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》，停止使用原方式开