邮电-第4章流动资产介绍.pptVIP

第四章 流动资产 学习目标 了解流动资产的特点 熟悉库存现金和银行存款的管理 熟悉银行结算方式以及应收款项和存货减值的处理 掌握其他货币资金、原材料收发、应收账款以及交易性金融资产的会计处理 能力目标 熟悉流动资产的基础理论知识，具有对货币资金、应收及预付款项、存货和交易性金融资产进行账务处理的能力 引导案例 蚂蚁搬家 李某是某上市公司营销部财务人员，从某高校毕业后一直在该岗位上工作，长达16年。该公司的财务管理制度从整体上看相对比较严格，但是一件偶然的事件让看似严格的财务管理暴露出问题。由于公司所在行业不景气，该公司近年来一直在进行减轻成本压力的努力和内部改革，而李某由于没有能够重新竞聘上岗，只能买断工龄自谋出路，并要把工作全部移交给接替他上岗的人员。而这一交接，公司才发现，李某在过去长达6年的时间内以“蚂蚁搬家”的方式挪用公司货款约5000万元。而此时李某已经携带巨款逃离国外。 章节内容 第一节 流动资产概述 第二节 货币资金 第三节 应收和预付款项 第四节 存货 第五节 交易性金融资产 第一节 流动资产概述 一、流动资产的概念 流动资产是指可以在1年内（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内变现或耗用的资产。 主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付账款、原材料、库存商品等 第一节 流动资产概述 二、流动资产的特点 循环周转速度快，变现能力强； 占用形态具有变动性； 占用数量具有波动性； 流动资产循环与生产经营周期具有一致性 第二节 货币资金 一、库存现金 第二节 货币资金 （一）现金的管理与控制 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 (6)出差人员必须随身携带的差旅费 (7)结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 (8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 第二节 货币资金 2.库存现金的限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 3.现金的内部控制 企业应建立现金的岗位责任制 企业应当建立现金业务的授权批准制度 库存现金应作到“日清月结” 第二节 货币资金 （二）现金的收入和支出核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行核算。 因提取现金等业务而使现金增加时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户； 因支付费用等而使现金减少时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户 第二节 货币资金 二、银行存款 （一）银行存款的管理与控制 企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金都必须存入银行； 企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须通过银行办理支付结算。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 第二节 货币资金 （二）银行存款的收入和支出核算 为了总括反映银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”总账科目。 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”或有关科目； 提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时，借记“库存现金”或有关科目，贷记“银行存款”科目。 第二节 货币资金 （三）银行支付结算方式 第二节 货币资金 三、其他货币资金 （一）其他货币资金内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等 第二节 货币资金 （二）其他货币资金会计处理 1.外埠存款 汇出款项 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购等 借：原材料等 贷：其他货币资金——外埠存款 多余款项退回 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2.银行汇票存款、银行本票存款等会计处理与外埠存款类似 第三节 应收和预付款项 一、应收票据 1.概述 （1）定义：商业汇票 （2）分类 按承兑人 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否计息 带息商业汇票 不带息商业汇票 第三节 应收和预付款项 2.会计处