中级财务会计第一次讨介绍.ppt

* 第二小题：根据以上资料做出甲企业各年相关的会计处理 借：资产减值准备 10000 2013年确认的坏账2500元因企业财务 贷：坏账准备 10000 状况改变而重新收回 借：应收帐款 2500 2012年第三季度发生11000元 贷：坏账准备 2500 应收帐款无法收回 借： 银行存款 2500 借：坏账准备 11000 贷：应收帐款 2500 贷：应收帐款 11000 8000-(4000+2500)=1500 4000+(11000－10000)＝5000(元) 借： 资产减值损失 1500 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 1500 贷：坏账准备 5000 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 成员：陶丽佳、王莉莉、王潇莹、朱梦优、 张培培、王莹、张内静、虞佳颖、王依依、毛罗娜、倪夏华、张宏广 1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n／30”(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计 提坏账准备。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 （2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在2月9日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2011年末、2012年度、2013年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。 （1）销售商品： 借：应收账款 82220 贷：主营业务收入 70 320 应交税费—应交增值税（销项税额） 11 900=(70000*17%) 结转成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款： 借：银行存款 80820 财务费用 1400(=70000*2%) 贷：应收账款 82220(=81900+320) 假若乙公司于20天内付款： 借：银行存款 81520 财务费用 700(=70000*1%) 贷：