支-票-结-算要点详解.ppt

* * 结合金融企业往来业务的核算 支票结算 学习目的 1.理解支票的相关概念，明确支票的填写方式； 2.了解支票业务相关规定； 3.掌握支票结算的账务处理方式，并灵活运用。 重点及难点 学习重点在于几种不同的支票业务类 型的账务处理方式； 学习难点在于区分顺进账与到进账， 切勿混淆。 目 录 支票的概念 1 4 3 2 操作练习及案例 转账支票核算 基本规定 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。  一 支票的概念 支 票 支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。 支票示例 二 支票的基本规定 （一）单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。 （二）支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。 （三）签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 （四）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 （五）支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 （六）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 （七）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。 （八）出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 （九）持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。 （十）支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。 三 转账支票的核算 （一）出票人（付款人）、持票人（收款人）同行开户的核算 例1：A公司送交某市建设银行某分行一张转账支票，金 额10000元。该支票系B公司开出支付A公司款项。A和B 公司均在该分行开户。 持票人A 出票人B 开户行 开出支票 交付支票 购入支票 会计分录： 借：单位活期存款---出票人户 10000 贷：单位活期存款---持票人户 10000 （二）出票人、持票人不在同行开户的核算1.银行受理持票人送交支票（顺进账）  出票人 持票人 出票人开户行 持票人开户行 5收妥入账 3清算票款 4支票付款 1提交或背书转让 2提示付款 顺进账 例2：A公司送交某市建设银行甲分行一张转账支票，金额10000元。该支票系B公司开出支付A公司货款。A在该市建设银行甲分行开户，而B公司在该市建设银行乙分行开户。 持票人A 出票人B 建行甲分行 建行乙分行 开出支票 交付支票 购入支票 如何结算 （1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续 会计分录为： 未退票（1小时内未接到持票人开户行退票电话通知） 借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款——持票人存款户 退票 借：存放中央银行款项（或同城票据清算） 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算） （2）出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为：未退票： 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：存放中央银行款项 退票： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行 印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应收款 例3: 市工行开户单位纺织厂持由长春国贸（在建行开户）签发转账支票一张，金额80000元，连同进账单一并交给银行，经审核无误，提出支票。 收款人纺织厂 付款人长春国贸 工行某支行 建行某支行 开出支票 交付支票 购入支票 如何结算 市工行未收到退票通知： 市工行提