中小学固定资产管理基础与实务要点详解.ppt

中小学固定资产管理基础与实务 第一章 中小学固定资产管理概述 第二章 固定资产账簿设置及登记 第三章 固定资产账务运行 第四章 固定资产使用管理 第五章 固定资产清查 、移交 第六章 教学仪器的管理 第七章 图书管理 第一章 中小学固定资产管理概述 一、固定资产的概念 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 二、中小学校固定资产的标准 １、单价在500元以上且耐用时间在一年以上的一般设备。 ２、单价在800元以上且耐用时间在一年以上的专业设备。 ３、单价虽达不到核算起点，但耐用时间在一年以上的大批同类财产和已列入固定资产目录的财产系同类品种、规格、型号的。如图书、仪器、课桌凳、办公桌椅等，不论单价多少，均按固定资产管理。 ４、有的财产比较稀缺，学校认为应当列入固定资产的。 ５、在执行本核算起点以前已按固定资产管理的财产，仍作为固定资产管理，今后新增的财产，按上述要求核算。 三、中小学固定资产的分类 中小学的固定资产分为十大类，分别是： 第一类：土地、房屋、建筑物及附属设施。　　 第二类：教学仪器和标本模型。　　　　　　　 第三类：电教设备。　　　　　　　　　　　　 第四类：医疗设备。　　　　　　　　　　　　 第五类：交通运输工具。　　　　　　　　　 第六类：生产设备。 第七类：图书。 第八类：办公事务设备及家具。 第九类：文体设备。　 第十类：其他。 为了便于固定资产的核算和管理，中小学固定资产账务管理采用三级管理模式： 　　类――项――目 　　如：房屋：102－1 　　　　课桌：801－1 　 　铁饼：902－3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第二章 固定资产账簿设置及登记第一节 固定资产账簿的设置 一、固定资产总账的设置 　“固定资产” 　“固定基金” 二、固定资产明细账的设置 1、明细账页：按固定资产名称、规格、型号设户，反映数量、金额。　　 2、汇总账页：在各类、项、目的首页设置汇总账页，汇总该类、项、目的总金额。 依据《中小学固定资产分类目录》中类项目的名称，设置固定资产账户 目的汇总数等于其下所有明细账页的合计数。 项的汇总数等于其下各目的合计数。 类的汇总数等于其下各项的合计数。 学校固定资产总值等于各类的合计数。 设置总管理员和部门管理员两套账。 注：总管理员经管的第一类固定资产明细账的类的汇总账页前加设汇总账页，用以记录本单位的固定资产总值。 第二节 固定资产凭证 一、原始凭证 （一）、定义：原始凭证是固定资产业务发生时必须取得或填制的书面证明，它是发生固定资产事项唯一合法的证明和编制记账凭证的合法依据。 （二）、分类：自制原始凭证和外来原始凭证。 　如：发票、调拨单、清查表、报损审批　　　　　　　表等和由此产生的增减凭单。 （三）、编制方法： 　1、固定资产增、减凭单必须由各部门管理员自己填写，其他人不得代填。 2、增、减凭单填写要认真、仔细，不准有涂改，如填写错误，应把四联单一起作废，重新填写。增、减凭单的公章、签字（必须本人签）要齐全。 3、填写增、减凭单时，“类别”要明细到“项”，如801、302等，固定资产的“类”、“项”、“目”要准确无误；“规格”、“型号”有则填，无则空。 4、“备注”栏要填写此物资所属的“目”，如—2、—7等。第二类教学仪器还要在“备注”栏中注明仪器编号（教学仪器配备目录），减损凭单要简要写明报废理由。 5、每联增、减凭单只允许填写一项(如801、302等)的内容，填写时要注意按目号由小到大顺序填写。 　*多种资产增减时，建议每目的资产打在一张增减凭单上。 6、一类按建筑用地、体育用地、绿化用地、其他用地打单；第七类图书，要在把新增、减的图书进行正确的分类后，按大类（7010、7020......）填写增、减凭单，不要按书名填。　 7、一式四联：存根、总管理员、会计、部门管理员。 二、记账凭证 （一）、定义：记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照核算要求加以归类、 填制的，它是作为记账依据的一种凭证。 （二）、格式 （三）、编制方法 1、总管理员记账凭证的编制方法 （1）、每张记帐凭单要按原有的行、格填写，不允许自行分行，每行记录一项的合计数，最下一行应填写本页的合计数。 （2）、同一号记帐凭单中不允许出现有增有减以及不是同一大类的情况。 （3）、所附的原始固定资产增、减凭单应按项、目顺序排列，以方便记帐。 （4）、一般每月将各部门单据分别汇总，一个部门制一个记账凭单，各部门混合进行编号。编号应按业务发生的时间早晚顺序进行，记帐凭单的编号为每年一排序，从“1”开始，用数字标记在记帐凭单的