用人单位需求信息登记表Title分析.pptVIP

审计研究的分类 经济学基础： 以新古典经济学为理论基础 关注市场和环境对审计的影响 采用大样本和历史数据(archival data) 回归分析为主 行为/心理基础 以行为理论和心理学理论为基础 采用实验(experiment)方法 能说明因果关系 较少人从事或关注 经济学与审计研究 市场的作用是关注的焦点 市场的竞争是否充分？ 竞争是否影响独立性？ 市场对审计质量是否有需求？ 市场安排能否保持审计质量？ 存在众多未知的关系 问题、数据和理论 审计研究的路向 理论研究与实证研究 实证研究的主要方法 以cross-sectional为主 趋向比较研究（不同事务所、市场或法规） 强调partial equilibrium 假设客户产品市场和资本市场不变(exogenous) 审计技术也通常视为exogenous 因变量：收费、时间、更换、质量、类别 中国审计研究的潜在课题 审计收费 初始收费 溢价收费 垄断收费 审计收费的决定因素：风险？努力？ 审计师选择 什么样的企业选什么样的审计师 审计师更换 强制更换 自愿更换 审计质量 代表审计质量的变量 四大、十大与其他事务所 处罚和诉讼 操控性应计 签发非标审计意见的频率 其他？ 中国市场收费存在对高质量审计的需求？ 中国审计研究的潜在课题 审计意见 审计意见由什么因素决定？ 市场怎么看审计意见？ 审计师任期与审计意见 审计与公司治理 独立审计究竟在公司治理中扮演什么角色 公司治理的有效性在审计意见和费用上有无体现 中国审计研究的潜在课题 非审计服务是否存在? 审计行为和判断方面的大量问题 四大和国内所在管理和经营方面的比较 内部控制有效性的审计 Aggregate Quasi Rents and Auditor Independence: Evidence from Audit Firm Mergers in China (Chan Wu, 2009) 利用事务所合并的特殊机会检验审计师的独立性是否受准租额 (quasi rent)的影响 时间序列的研究设计可将能力和独立性的不同作用分开 将合并分成证券业务资格之间及有无证券业务资格之间两类，并用以代表准租额是否发生变化 用签发非标审计意见的频率代表独立性 发现： 签发非标审计意见的频率与准租额成正比 签发非标审计意见频率的增长幅度与准租额的增加幅度成正比 Client Importance, Institutional Improvements, and Audit Quality in China: An Office and Individual Auditor Level Analysis (Chen, Sun Wu, 2009) 利用脱钩改制的机会检验法律和监管环境变化对审计质量的影响 改制前签发非标审计意见的概率与客户的重要程度成反比（说明什么？） 改制后签发非标审计意见的概率与客户的重要程度成正比（又说明什么？） 结论： 制度环境的改善有助于提高审计师纵容重要客户的成本，从而提高审计质量 客户重要性对审计质量的影响在事务所和合伙人水平上有所不同 * 连续8年收到非标意见：一家， Seminar in Auditing Research 审计研究专题 九线模特 从经济学原理说起 企业，经济契约和代理关系 契约的不完全性及经济理性人 信息不对称及由此产生的的可能后果 有效控制代理成本的必要性 资本市场和信息披露 财务报告和融资成本 审计的经济意义 审计是契约安排的组成部分 审计产生的原因 报表编制者和使用者的利益冲突 (Conflict of interest) 会计信息对使用者影响重大(Consequence) 会计报表和审计具有复杂性和专业性(Complexity) 报表使用者远离企业及其经营者(Remoteness) 审计的经济意义 审计有助于降低酬资成本和交易成本 审计师的作用： 发现违法违规现象 揭示报告所发现的违法违规现象 前者取决于审计师的能力，后者取决于审计师的独立性 审计师既面临如实报告的市场压力，也面临客户更换审计师的威胁 威慑 审计调整 非标审计意见 会计和审计的局限性 完全按公允、真实要求计算的利润 按审计师要求调整后的对外报告利润 无监管压力下企业想对外报告的利润 审计威慑下企业对外报告的利润 拒绝按审计要求调整的对外报告利润 注册会计师做什么？ 利润： 高报且随意 利润： 谨慎且稳定 审计作用 审计通过以下途径提高财务报告的可信度： 威慑（阻吓可能的操纵） 阻止（审计调整） 信号（审计意见） 审计的作用除信号外具有不可观察性 审计师的可靠和尽责是审计得到社会认可的前提条件 搭便车问题（审计具有公共产品特征） 审计的供给 审计师是追求利益最大化的经济人 存在道德风险 劳动密集型产业