项目二企业税费计算与纳税申报材料.ppt

任务五增值税申报缴纳 (7)纳税人发生除“将货物交付他人代销”和“销售代销货物”之外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。 (8)进口货物，为报关进口的当天。 注:增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天1 二、增值税纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 三、增值税纳税地点 (1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 上一页 下一页 返回 任务五增值税申报缴纳 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 (2)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 上一页 下一页 返回 任务五增值税申报缴纳 (3)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 (4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 四、增值税友票的使用 增值税专用发票:是指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 上一页 下一页 返回 任务五增值税申报缴纳 (一)专用发票的开票限额 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。 (二)专用发票的开具范围 (1)一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应向购买方开具专用发票。 (2)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 上一页 下一页 返回 任务五增值税申报缴纳 (3)销售免税货物不得开具专用发票(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)。 (4)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法征税的，应开普通发票，不得开具增值税发票。 (5)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 (6)小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 (三)红字增值税专用发票的开具要求 一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误不符合发票作废条件的，或因销货部分退回的及发生销售拆让的。 上一页 下一页 返回 任务五增值税申报缴纳 根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税法(2006) 156号)第十四条规定，购买方应向主管税务机关填报《经字发票申请单》，简称《申请单》，销货单位凭《申请单》开具红字发票。 (四)专用发票丢失后的管理 (国税法(2006) 156号)第二十八条规定:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》(附件5)，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 上