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项目四 会计凭证的填制与审核 一、 会计凭证的意义 本节内容提示 [先导案例］ 销售员洪明明到北京参加产品推广会，取得往返电子机票一张，住宿费发票一张，在市区搭乘公交车取得车票六张，这些都是可以做为回单位报销的单据，也就是原始凭证。原始凭证在企业会计核算中有什么作用，是不是有了原始凭证就可以到财务进行报销呢? 案例分析： 电子商务班的学生苏林泉毕业后自主创办了一家网上购物商店，经营得不错，在不断扩大中，他开始请一位兼职会计来帮他记账款，可他对满抽屉的纸质票据，如：银行收款单、进货发票、发货清单、运费、电话费、水电费、网络费用、和同学外出吃饭的餐费发票、给自己买衣服的发票等等，应该怎么处理它们呢？哪些是对公司记账有用的，哪些可以扔掉？他实在不清楚，你能帮苏林泉判断一下吗？ ?解析： 与公司经营有关的正规合法单据才能做为公司核算的依据。苏林泉那么多纸质票据中与网上购物商店经济活动有关的是：销售商品取得的银行收款单、发货清单，购入商品的进货发票、运费，与经营有关的费用：电话费、水电费、网络费用。而个人开支的票据就不能做为公司核算的依据，如：同学外出吃饭的餐费发票、给自己买衣服的发票。 六、原始凭证的审核 案例分析： 某公司会计在例行审核有关单据时，发现有一张购买打印机的发票，其“金额”栏的数字有更改痕迹，经查阅合同及相关单据后，确认更改后的金额是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改的地方加盖单位印章。之后，根据此单据登记入账。请问该公司会计人员对此张发票的处理是否符合法律规定？为什么？ ?解析： 该公司会计人员对此张发票的处理不符合法律规定。法律规定，原始凭证记载的内容不得涂改，原始凭证有错误，应由出具单位重开或进行更正，更正处应加盖出具单位印章，如果是原始凭证金额有误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该案例属于发票金额有错误，故不能直接更正然后加盖出具单位印章就可以了，而应当要求出具单位重开一张金额正确的发票。 课堂实训： 完成会计模拟实训—原始凭证的填制。 要求根据经济业务内容填制相关原始凭证。 填制完相关原始凭证后，两位同学之间相互交换审核对方的原始凭证。 课后作业： 请同学们到学校就近超市购物后，要求超市开具发票，注意观察营业员如何开票，并根据原始凭证填制要求对发票进行审核，据此说明原始凭证包含的基本要素。 请同学们帮忙收集平时如购物、吃饭时所取得的发票。 小结： 本节主要介绍了原始凭证的作用及原始凭证的种类，并介绍了原始凭证所应具备的基本要素，原始凭证的填制要求，原始凭证审核的基本方法以及在原始凭证审核中发现问题应该如何处理。其中需重点掌握原始凭证的填制、原始凭证审核的基本方法，并注意将所学知识在会计核算实务中灵活运用。 二、记账凭证的内容 学习任务四： 会计凭证的传递 会计凭证的传递 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。 本章结束 谢 谢！ 记账凭证 一、记账凭证的填制 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证. 原始凭证 记账凭证 账薄 填制程序：根据原始凭证 主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据 填制 记账凭证名称 凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 会计分录（科目、方向、金额） 所附原始凭证张数 相关人员 签名盖章 专用记账凭证——收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。 收讫 收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。 收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。 专用记账凭证——付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。 付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的表格中。 付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。 注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。 专用记账凭证——转账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要