营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理研究.ppt

增值税纳税申报管理 一、发票抄报税 二、发票认证 三、一般纳税人纳税申报 增值税纳税申报管理 一、发票抄报税 二、发票认证 三、一般纳税人纳税申报 纳税申报表及附列资料的说明 （1）“分次预缴税额”：主要用来反映辅导期纳税人分多次购票预缴税款的数额。 （2）“本期应补（退）税额”：主要反映纳税人本月实际应该在申报时缴纳的税款。 （3）“即征即退实际退税额”：主要反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。 纳税申报表及附列资料的说明 （五）《固定资产进项税额抵扣情况表》 本表反映纳税人在《附表二》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额情况。 本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。 一般纳税人纳税申报 三、一般纳税人纳税申报案例 案例二：应税服务案例。 谢谢大家！ 增值税纳税申报管理 3、回主管税务机关发行税控设备 4、企业自行开具专用发票 5、在征期内抄报税 2、向服务单位购买防伪税控设备 1、向主管税务机关申请领购专用发票 6、纳税申报 小结： 一般纳税人纳税申报 　2012年8月27日，国家税务总局发布了2012年第43号公告《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》。自2012年11月1日税款所属期起，我省范围内全部增值税纳税人（包括试点增值税纳税人及原增值税纳税人）全部启用新的增值税申报表。（详见《营业税改征增值税政策辅导材料》P180） 一般纳税人纳税申报 一、纳税申报资料 （一）纳税申报表及其附列资料（必报资料） 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 5.《固定资产进项税额抵扣情况表》。 一般纳税人纳税申报 注意： 1、2012年11月所属期开始，所有一般纳税人（包括试点和原有）均使用新表； 2、一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不得填写该附列资料。 3、目前我省需报送的其他附列资料，待省局明确是否仍需报送。 一般纳税人纳税申报 （二）纳税申报其他资料（待省局确定报备要求） 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书存根联及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单； 7.主管税务机关规定的其他资料。 一般纳税人纳税申报 二、纳税申报表及附列资料的说明 （一）附表一：主要计算销项（应纳）税额 1.横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，5种不同的税率。 17%税率的货物及加工修理修配劳务； 17%税率的有形动产租赁服务； 13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物）； 11%税率（交通运输业一般纳税人）； 6%税率（本次营改增的部分现代服务业）。 纳税申报表及附列资料的说明 【特别提示】本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 纳税申报表及附列资料的说明 2.横行第二部分：按简易办法计税的项目填写此部分。 6%：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。 5%：油气田企业。 4%:一般纳税人销售自己使用过的且在2009年1月1日之前购入的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。 3%货物及劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。 3%应税服务。 纳税申报表及附列资料的说明 3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部分。 4.横行第四部分：免税项目填写此部分。 注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。 纳税申报表及附列资料的说明 5.竖行说明（附表一） 营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣除之前的销售额、销项税额和价税