项目二复式记账材料.ppt

※ 借贷记账法运用举例 【例8】企业以现金支付产品的展览费360元。 会计分录 借：销售费用 360 贷：库存现金 360 任务二 借贷记账法 五、会计分录和账户的对应关系 将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。 把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系，称之为账户的对应关系。把构成这种对应关系的账户称为对应账户。通过对账户对应关系的掌握可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理、合法。 企业向某企业采购材料一批价值10 000元，其中，以银行存款支付8 000元，其余货款未付。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 000 应付账款 2 000 账户之间的对应关系是由经济业务的性质所决定的，不以人的主观意志为转移；通过账户的对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。 任务二 借贷记账法 六、借贷记账法的试算平衡 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 任务二 借贷记账法 六、借贷记账法的试算平衡 借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。 方法一： 因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 任务二 借贷记账法 六、借贷记账法的试算平衡 方法二： 账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质 根据公式： 资产 = 负债 + 所有者权益 余额的平衡就是： 全部资产账户期末借方余额 = 全部负债和所有者权益账户期末贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 任务二 借贷记账法 试算平衡法 （1）试算平衡了，不能绝对说明账户处理无误。 （2）如果在检查后，借贷双方发生额及余额不平衡，可以肯定账户的记录和计算有错误；但有时即使借贷双方发生额及余额平衡，也并不能说明账户的记录没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。 （3）比如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或者错记账户和借贷方向等，就不能通过试算平衡来发现。还必须结合其他方法进行检查。 注意 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 任务二 借贷记账法 试算平衡表 年 月 日 元 账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 任务二 借贷记账法 试算平衡表的编制举例 例 某企业2013年6月30日账户期初余额银行存款借方1 000 000元，长期借款贷方200 000元，实收资本贷方800 000元。6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 （1)从银行提取现金10000元。 (2)用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 (3)某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 (4)某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 任务二 借贷记账法 业务内容： 会计分录： （1)从银行提取现金10 000元。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 (2)用银行存款10 000元购买原材料 并验收入库。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000 (3)某银行将其借给企业的长期借款 100 000元转作对企业的投资。 借：长期借款 100 000 贷：实收资本 100 000 (4)某投资者向企业追加投资 50000元作为注册资本。 借：银行存款 50 000