项目四商业银行贷款业务操作材料.ppt

任务二 担保贷款业务核算 【例4-6】工商银行长安支行2011年12月20日收到甲企业借款凭证以及抵押贷款相关单证, 经批准给与甲企业1年期，金额为180000元的贷款，贷款年利率为5.36%。 借：抵押贷款——甲企业 180000 贷：吸收活期存款——甲企业存款户 180000 任务二 担保贷款业务核算 （二）抵押贷款的收回 抵押贷款到期，由借款人主动向贷款银行提交还款凭证，并将转账支票及银行出具的抵押品代保管收据一同交还，办理还款手续。贷款银行届时收回贷款以及贷款利息，归还抵押物品，销记表外科目，注销““贷款抵押品登记簿”记录。 付出：代保管抵押物 任务二 担保贷款业务核算 【例4-7】2011年12月20日甲企业向工商银行长安支行提交还款凭证和转账支票各一份,还款凭证金额为180000元,转账支票金额182412元,其中,2412为本季度利息，前两个月已预提1608元。 借：吸收活期存款——甲企业存款户 181612 贷： 抵押贷款——甲企业 180000 应收利息——甲企业 1608 利息收入 804 任务二 担保贷款业务核算 （三）抵押贷款逾期，处理抵押物 抵押贷款到期，若借款人不能按期偿还贷款本息，银行应将“抵押贷款”转入“逾期贷款”账户 如果贷款逾期超过一个月，借款人仍不能偿还贷款，银行可与借款人协议处置抵押品，注销“贷款抵押品登记簿”。 对于待处置抵押品，银行按抵押实物的公允价值借记“抵债资产”账户，按相关资产账面余额，贷记“逾期贷款”账户和“应收利息”账户，按其差额，按其差额记入“营业外支出”或“营业外收入”科目。 任务二 担保贷款业务核算 【例4-8】开户单位阳光公司抵押贷款本金300000元，到期后阳光公司账户内无款支付，逾期1个月仍未归还。利息金额为53600元，工商银行长安支行对抵押物进行处置，该抵押物公允价值为360000元。会计分录如下： 借：抵债资产 360000 贷：逾期贷款 300000 应收利息 53600 营业外收入 6400 任务二 担保贷款业务核算 【例4-9】接上例，工商银行长安支行出售抵押物，取得收入380000元，应交营业税2210元。会计分录如下： 借：存放中央银行存款 380000 贷：抵债资产 360000 应交税费——应交营业税 19000 营业外收入 1000 三、质押贷款 质押贷款的核算可参照抵押贷款核算的做法。 任务三 票据贴现业务核算 一、票据贴现内涵 票据贴现是商业银行通过获得借款人未到期商业汇票的方式而发放的贷款。商业汇票的持票人将未到期的票据贴现给银行，银行按票据到期值扣除贴现利息后将余款支付给借款单位，票据贴现是商业银行贷款的一种特殊方式，是一种特殊的票据质押的短期贷款 任务三 票据贴现业务核算 二、票据贴现业务核算 （一）票据贴现贷款的发放 【例4-10】工商银行东郊支行5月31日，收到红星公司交来的贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据由在工商银行南海支行开户的海虹公司签发并承兑，汇票金额为600000元，签发承兑日期为4月16日，付款期为6个月，到期为10月16日。银行月贴现率为6‰，贴现天数为138天。 任务三、票据贴现业务核算 会计处理如下： 　　贴现利息＝600000×138×6‰÷30＝16560（元 ） 　　实付贴现金额＝600000一16560＝583440（元） 借：贴现资产——面值 600000 贷：吸收活期存款 583440 贴现资产——利息调整 16560 每期期末计算确认的贴现利息收入 借：贴现资产——利息调整 3600 贷：利息收入 3600 任务三 票据贴现业务核算 （二）票据到期收回贴现款 【例4-11】如上例，工商银行东郊支行10月16日收到工商银行南海支行划来的海虹公司签发的商业承兑汇票票据款600000元。会计分录如下： 借：联行来账 600000 贷：贴现资产 600000 借：贴现资产——利息调整 3600 贷：利息收入 3600 任务二 坏账准备业务的核算 【例4-13】工商银行南市支行2011年末，因