黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益资本公积材料.pptVIP

资本公积 的 核 算 利润及股东权益业务核算 教学组织 1. 提出工作任务。 2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。 3. 指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。 4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。 5.老师或学生归纳总结。 6.老师布置课外任务。 学生活动 1. 明确工作任务。 2.明确操作方法，学习相关知识。 3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。 4. 小组将讨论结果归纳总结。 5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。 6.接受课外任务并及时完成。 资本公积的核算 一、能力目标： 会对资本公积业务进行会计处理 二、 知识目标： 明确资本公积业务的内容。 三、德育目标：培养学生学会分析、学会思考、勇于挑战自我的科学发展观念。 资本公积 的 核 算 任 务 一 资本公积的核算 任务一指导 注意资本公积的概念和范围； 注意资本公积的提取基础、比例和核算方法； 注意资本公积使用的核算方法。 ·知识 资本公积是企业收到投资者的出资超过其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积有别于实收资本或股本，归全体股东享有；资本公积在性质上属于准资本。 资本公积的形成来源主要有： 资本溢价或股本溢价形成的 长期股权投资采用权益法核算形成的 以权益结算的股份支付形成的 可供出售金融资产公允价值的变动形成的 金融资产的重分类形成的等等 1.资本溢价形成的资本公积的核算 资本溢价是企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占的份额的投资。 有限责任公司，在公司创立时，出资者认缴的出资额全部记入“实收资本”科目。 在企业重组并有新的投资者加入时，为维护原有投资者的权益，新加入的投资者的出资额，并不一定作为实收资本处理。 接受投资形成资本公积的核算 企业依据确认的接受投资者投入的货币资金金额，借记“银行存款”科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本——某投资者”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 企业依据确认的接受投资者投入的实物资产金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本——某投资者”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 接受投资形成资本公积的核算 企业依据确认的接受投资者投入的无形资产金额，借记 “无形资产”科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本——某投资者”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 债务转为资本形成资本公积的核算 企业将重组债务转为资本的，按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“实收资本——某投资者”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2．股本溢价形成资本公积的核算 股本溢价是企业收到投资者出资超过其在股本中所占的份额的投资。股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票是企业签发的证明股东按其所持股份享有权利和承担义务的书面证明。 由于股东按其所持企业股份享有权利和承担企业债务，要计算各股东所持股份占企业全部股本的比例，企业的股本总额应按股票的面值与股份总额的乘积计算。公司的股本溢价通过设置“资本公积”科目进行核算。 溢价发行股票形成资本公积的核算 企业溢价发行股票时，依据发行股票取得的收入，借记“银行存款”科目，按相当于股票面值的部分贷记“股本”科目，超出股票面值的溢价收入贷记“资本公积——股本溢价”科目； 依据委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金等交易费用金额，借记“资本公积——股本溢价”科目 依据委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金等交易费用结算凭证上金额，贷记“银行存款”等科目。 可转换公司债券持有人行使转换权利形成资本公积的核算。 可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票时，按可转换公司债券包含的负债成份的面值，借记 “应付债券——可转换公司债券（面值）科目，按已计提的利息金额，借记“应付债券——可转换公司债券（应计利息）科目，按权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”账户余额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积——