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* 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三章 预算管理 第三节 财务预算的编制 一、财务预算的含义和功能 二、全面预算的内容 三、财务预算编制的步骤 第一节 财务预算概述 预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财务预算是一系列专门反应企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。 一、财务预算的含义和功能 （1）规划。 （2）沟通和协调。 （3）资源分配。 （4）营运控制。 （5）绩效评价。 财务预算 的功能 企业预算 日常业务预算 （经营预算） 财务 预算 与企业日常经营活动直接相关 全面预算 专门决策 预算 针对特定中选方案的预算 辅助预算 现金预算 预计 财务 报表 预计利润表 预计资产负债表 总预算 二、全面预算的内容 分预算 【例1·单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。 A.现金预算 B.生产预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表 知识点测试 【答案】B 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算属于业务预算。 【例2·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 知识点测试 【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 三、财务预算编制的步骤 下达目标 编制上报 审查平衡 下达执行 审议批准 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 一、固定预算方法与弹性预算方法 第二节 财务预算的编制方法 二、增量预算方法与零基预算方法 三、定期预算方法与滚动预算方法 一、固定预算与弹性预算编制方法 一般适用于成本（费用）、利润等预算项目。 预算范围 宽； 可比性强。 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 弹性 预算 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 适应性差； 可比性差。 是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量(如生产量、销售量)水平作为基础来编制的预算。 适 用 范 围 特 点 定 义 固定 预算 （静态预算） 【例3·单选题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003年） A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算 知识点测试 【答案】C 【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。 【例4·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ 　）。（2007年） A.弹性预算方法? ?B.增量预算方法?? C.零基预算方法? D.流动预算方法 知识点测试 【答案】A 【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 弹性预算的编制 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。（1）公式法： 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 假设成本和业务量之间存在线性关系，通过确定成本模型y=a+bx中的固定成本和单位变动成本来进行预算编制的方法。 公 式 法 缺点 优点 编制要点 方法 【例3-1】ABC公司2009年按公式法编制的制造费用弹性预算指标见表3-1所示，其中较大混合成本项目已被分解。 表3-1 ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时 单位：元 1.5 38 500 合计 0.35 　 检验员工资 0.45 　 辅助工工资 0.3 4 000 辅助材料 0.15 500 水电费 0.25 6 000 维修费 　 8 000 设备租金 　 5 000 保险费 　 15 000 管理人员工资 b a 项目 （2）列表法 编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，