账户和复式记账方法讲例技术报告.ppt

4、会计分录的种类 ——按照分录中包含的账户数量的分类 简单分录 —— 两个账户 一借一贷 会计分录 类型 复合分录 —— 多个账户 一借多贷 一贷多借 多借多贷 如【例3—7】 【例3—8】 ★复合会计分录的分解 【例3-8】盛荣公司用银行存款偿还短期借款30 000元、前欠某企业货款20 000元。 借：短期借款 30 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 50 000 复合会计分录 分解 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 简单会计分录1 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录2 第五节 会计账户的平行登记 三、账户平行登记的试算平衡 二、平行登记的定义、应用及其要点 一、总分类账户与明细分类账户的关系 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户与明细分类账户的定义 1、总分类账户 总分类账户也叫一级账户，是按照总分类科目设置的，用来对交易或事项的具体内容进行总括核算，提供总括核算指标。 2、明细分类账户 明细分类账户是按照明细分类科目设置的，用来对交易或事项的具体内容进行明细核算，提供详细核算指标。 （二）总账与明细账之间的关系 借方 在途物资 贷方 6 000 总分类账户 借方 A材料 贷方 4 000 借方 B材料 贷方 2 000 明细分类账户 ●控制与被控制的关系 ★总账对明细账起统驭作用；明细账对其所隶属的总账起辅助作用。 ●相互配合的 关 系 ★核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 总账提供总括资料 明细账提供详细、具体资料 从数量角度看，总账某一账户的本期发生额（余额）等于所属的明细账户的本期发生额（余额）之和。 借方 原材料—甲材料 贷方 购入 5 000 借方 原材料—乙材料 贷方 购入 15 000 借方 原材料—丙材料 贷方 购入 20 000 借方 原材料 贷方 购入 40 000 总分类账户 明细分类账户 二、平行登记的定义、应用及其要点 （一）平行登记的定义 ★对发生的每一项交易或事项既要在有关的总分类账户中进行总括登记，又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记的做法。 【例】总企业购入甲、乙、丙三种材料各为5 000元、15 000元和20 000元。 （二）平行登记方法的应用 【例3—9】假定盛荣公司购入A、B两种材料计6 000元。其中A材料4 000元从彩虹公司购得，B材料为2 000元从兴发公司购得。以上货款尚未支付（假定暂不考虑已交纳的税金），材料已运达企业，但尚未办理验收入库手续。会计分录： 借：在途物资—A材料 4 000 —B材料 2 000 贷：应付账款—彩虹公司 4 000 —兴发公司 2 000 总分类账户 明细分类账户 借方 在途物资 贷方 期初余额 20 000 3-9 6 000 发生额 6 000 发生额 0 期末余额 26 000 借方 A材料 贷方 期初余额 16 000 3-9 4 000 发生额 4 000 发生额 0 期末余额 20 000 借方 B材料 贷方 期初余额 4 000 3-9 2 000 发生额 2 000 发生额 0 期末余额 6 000 【例3—10】假定盛荣公司用银行存款3 000元偿还彩虹公司材料款。款项从本公司在工商银行开户的户头支付。会计分录： 借：应付账款—彩虹公司 3 000 贷：银行存款—工商银行 3 000 ★以上交易的平行登记见表3—3。 总分类账户 明细分类账户 借方