中小学会计制度讲解绪论.ppt

（二）新旧的主要变化、重点关注内容 3101 非流动资产基金 新科目 核算中小学校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 明细科目 长期投资、 固定资产、无形资产、在建工程 主要账务处理 取得非流动资产或发生相关支出时予以确认（注意：双分录） 处置资产以及对外投资时予以冲销 财会培训 * △ 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 3201——专用基金 核算中小学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产 新旧主要变化： 原制度：修购基金、职工福利基金、医疗基金、奖教奖学基金、住房基金、留本基金、其他专用基金 新制度：修购基金 （义务教育阶段学校不提取修购基金）、 职工福利基金、奖助学基金、其他专用基金 注：使用专用基金形成固定资产的，双分录。 财会培训 * △ 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 【例】某学校收到某企业组织捐赠用于2014年中央电视台猜谜语大赛30万元，实际开销25万元，其中购置音像电子设备7万元；假设截至年底尚未使用仍为5万元。相应的账务处理如下： 1.收到时 借：银行存款 300 000 贷：其他收入—捐赠收入 300 000 2.实际使用时 借：事业支出 250 000 贷：银行存款 250 000 同时， 借：固定资产 70 000 贷：非流动资产基金—固定资产 70 000 3.期末结账时 借：其他收入—捐赠收入 300 000 贷：非财政补助结转 300 000 同时， 借：非财政补助结转 250 000 贷：事业支出 250 000 4.年底转账时 借：非财政补助结转 50 000 贷：专用基金—奖助学基金 50 000 财会培训 * 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 3301 财政补助结转 3302 财政补助结余 新增科目 财政补助结转核算学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 财政补助结余核算学校滚存的财政补助项目支出结余资金。 结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。 结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。 明细核算要求 “财政补助结转” “基本支出结转”——“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”——具体项目 “支出功能分类科目”的相关科目 “财政补助结余” “支出功能分类科目”的相关科目 财会培训 * 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 3401 非财政补助结转 新增科目 核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 3402 事业结余 核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 主要变化：核算范围变小 财会培训 * 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 3403 经营结余 核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 主要变化 期末结转时不涉及所得税 年末结转 如贷方有余额，转入“非财政补助结余分配”， 如为借方余额，为经营亏损，不予结转。 财会培训 * 中小学校会计制度解读 △ （二）新旧的主要变化、重点关注内容 3404 非财政补助结余分配 属于新科目 核算中小学校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 核算内容基本含原科目“事业结余分配”和“经营结余分配”。 主要变化 应缴所得税 财会培训 * 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重点关注内容 具体变化——财务报表 财会培训 * 原制度 新制度 编 号 报表名称 编号 报表名称 编制期 会中小学校01表 资产负债表 会中小学校01表 资产负债表 月、年度 会中小学校02表 收入支出表 会中小学校02表 收入支出表 月、年度 附表 基本数字表 会中小学校03表 财政补助收入支出表 年度 附 注 年度 中小学校会计制度解读 （二）新旧的主要变化、重