材料计划成本核算摘要.pptVIP

一、账户设置 材料采购 原材料 思路：无论是否入库，先通过“物资采购”核算实际成本，入库后，按计划成本计入“原材料”，差额计入“材料成本差异” （1）单到料未到 例：甲公司从乙公司购入A材料一批，价款5000元，增值税850元，款项用银行存款支付。另用银行存款支付运费200元，材料未到达，计划成本为5000元。 借：物资采购——乙公司 5200 （实际成本） 应交税金——增值税（进项税） 850 贷：银行存款 6050 5天后此批材料到达企业并验收入库； 借：原材料——A材料 5000 （计划成本） 材料成本差异 200（实际计划,超支记借方) 贷：物资采购——乙公司 5200(实际成本) 如上述材料计划成本改为5400元,又如何进行账务处理?如上述材料未付款，如何处理？ 借：物资采购——乙公司 5200 （实际成本） 应交税金——增值税（进项税） 850 贷：银行存款 （应付账款或应付票据） 6050 5天后此批材料到达企业并验收入库； 借：原材料——A材料 5400（计划成本） 贷：物资采购——乙公司 5200(实际成本) 材料成本差异 200（实际计划,节约记贷方) (2)料到单未到:暂不处理,月末还未到,按计划价入账,下月初用红字冲回 例:甲公司从丙公司购入B材料一批,已验收入库,月末账单未到,计划成本为3000元。 月末按计划价暂估入账: 借:原材料——B材料 3000 贷：应付账款——暂估应付账款 3000 下月初用红字冲回 借:原材料——B材料 3000 贷：应付账款——暂估应付账款 3000 （1）销售方责任——应收账款”或冲减“应付账款” （2）运输单位责任——其他应收款 （3）无法收回的——管理费用 （4）非正常损失——营业外支出 贷记“待处理财产损溢” 例：甲公司从丁公司购入A材料一批，价款8000元，运到后发现短缺2000元的材料，经查明，丁公司少发货1000元，运输单位责任1000元(货款尚未支付）。 查明原因前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：物资采购 2000 查明原因后： 借：应付账款——丁公司 1000 其他应收款——运输公司 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 例：3月5日，甲公司自制加工A材料30千克已入库，其计划成本为900元，实际成本为920元 借：原材料——A材料 900（计划成本） 材料成本差异 20 （实计,超支记借方) 贷：生产成本 920（实际成本） 如上述实际成本改为880元，又如何做会计分录？ 借：原材料——A材料 900（计划成本） 贷：生产成本 880 （实际成本） 材料成本差异 20 （实计,节约记贷方) 1、胜利公司购入钢材一批，价款200,000元，运费5000元,价税款用银行存款支付,计划成本为198000元。（220000元） 2、红旗工厂自制加工A材料已入库，其计划成本为6000元，实际成本为6430元。（5870元） 3、甲公司购入木材一批，价款50000元，价税款全部开出商业汇票支付。计划成本为53000元。（47000元） 4、合安公司从丙公司购入B材料一批，已经验收入库，月末账单未到，B材料计划成本为10000元。 1、思路:在计划成本核算形式下，发出材料按“计划价”，期末根据“材料成本差异”明细账，计算本期材料成本差异率，将计划成本调整为实际成本。 注：均在贷方结转，超支差异为蓝字，节约差异为红字 2、材料成本差异率＝ 期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异（查“材料成本差异”账） 甲公司本月初“原材料”账户余额10000元，“材料成本差异”账户贷方余额400元，本月入库材料计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元； 材料差异率＝（－400－100）/（10000+10000）＝－2.5% 根据材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程1000元，在建工程领用材料转出增值税进项