中级财务会计第二章材料.ppt

* 第二章 货币资金与应收账款 一、 货币资金的内容 现金 库存现金（会计核算中的现金） 现金等价物 （现金流量表中的现金） 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 二、 库存现金业务 用在哪儿？ 存多少？ 有哪些规定？ 销售货物收到现金当天存入银行 不坐支（不得将当天收入直接用于支付） 异地采购确需大量带现要申请 核算 如何根据现金收付的原始凭证编制记账凭证？ 登记现金日记账的依据？ 现金日记账如何登记？ 无法查明原因的短款计入哪个账户？ 无法查明原因的长款计入哪个账户？ 三、银行结算业务 1、该类结算在资金结算中的比重 2、企业可以在银行开立哪些结算户？ √ 现金 收入 专用存款户 临时存款户 异地附属非独立核算单位业务 一般存款户 √ 日常经营业务的资金收付 基本存款户 现金 支出 转账 办理的业务 账户种类 √ 1 √ √ √ √ √ √ X 账户 个数 可多个 异地临时采购业务 可多个 基建更改业务 X X 一个批文只能开立一个 四、银行汇票结算业务 1、什么是银行汇票？P28 2、期限：一个月 3、结算区域：异地 4、通过哪个账户核算？ 4、结算程序 付款单位 收款单位 付款单位 开户行 收款单位 开户行 ①申请办理汇票 ②签发汇票和解讫通知 ③持票购货办理结算 ④发送商品 ⑤办理进账 ⑥传递凭证 ⑦划转款项 ⑧余款入账通知 （若有） ⑨收账通知 银行汇票结算程序 五、商业汇票结算业务 1、什么是商业汇票？P29 2、种类 3、使用条件：有真实的交易或债权债务关系 4、期限：最长6个月 5、结算区域：同城、异地均可 按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 6、结算程序 付款单位 收款单位 付款单位 开户行 收款单位 开户行 ⑥付款通知 ①承兑汇票（不一定由付款人签发） ③汇票到期办理进账 ④传递凭证 ⑤划转款项 ⑦收账通知 商业承兑汇票结算程序 ②发货 付款单位 收款单位 付款单位 开户行 收款单位 开户行 ②交付承兑后汇票 ③送交经银行承兑的汇票 ⑤汇票到期办理进账 ⑥传递凭证 ⑦划转款项 ⑨收账通知 银行承兑汇票结算程序 ④发货 ①申请承兑 （付费） ⑧付款通知 六、银行本票结算业务 1、什么是银行本票？P29 2、结算区域：同城 3、可否持票提取现金？（注明“现金”字样的可以） 4、种类——不定额 ——定额（1、5，1、5） 5、程序略 七、支票结算业务 1、什么是支票？P29 2、支票种类 现金支票（只能提现金不能转账） 转账支票（只能转账不能提现金） 普通支票（可提现可转账，划线 支票只能转账） 3、有效期：签发日起10日内 4、什么是“空头支票”？ 5、签发空头支票的代价 银行处面额5%罚款 不足1000元按1000元计算 持票人有权要求2%赔款 6、结算区域：同一结算区域 八、银行存款的核对 银日 经济业务发生 企业记账的 原始凭证 开户行记账的 原始凭证 对账单 1、截止某期末，银行日记账余额和对账单余额相 等的原因有哪些？ 存在未达账项 某一方记错帐 2、如何编制银行存款余额调节表？ 练习题：新世纪旅行社2014年3月26日~31日银行存款日记账和银行对账单的内容如下： 14492 借 7300 银汇 支付旅行团住宿费 55 30 23392 借 8900 2312 转支 预收旅行团费解行 60 31 21792 借 2600 9690 转支 支付旅行团餐费 52 29 24392 借 10600 2400 转支 营业款解行 51 29 13792 借 566 9689 转支 购电扇 48 28 14358 借 402 委收 支付电费 46 28 14760 借 5900 营业款送存银行 41 27 8860 借 600 9687 现支 提现 38 26 9460 借 14000 9688 转支 支付旅行团车费 36 26 23460 借 承上页 26 3 号数 种类 日 月 余额 借或贷 贷方 借 方 结算凭证 摘 要 凭证号数 2014年 银行存款日记账 24392 贷 566 转支9689 购电扇 29 23356 贷 1036 委托收款 电话费 30 26956 贷 6200 电汇 团体旅游费 31 20756 贷 2600 转支9690 支付餐费 30 24958 贷 10600 转支2400 营业款 29 14358 贷 402 委托收款 支付电费 27 14760 贷 14000 转支9688 旅行团车费 27 28760 贷 5900 营业款 27