审计第4章重点.pptVIP

* 1.趋势分析法 当被审计单位处于稳定经营环境下时，趋势分析法最适用。当 被审计单位业务或经营环境变化较大或会计政策变更较大，趋势 分析法就不再适用。 2.比率分析法 财务报表项目之间的关系稳定并可直接预测时，比率分析法 最为适用。 （二）分析程序可使用的方法 * 3.合理性测试法 合理性测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种 变量，测试某项目金额是否合理。简单合理性测试包括三个基本 步骤： (1)识别能够引起和影响被测试项目金额变化的各种变量； (2)确定变量与被测试项目间的恰当关系； (3)将变量结合在一起对被测试项目作出评价. （二）分析程序可使用的方法 * 4.回归分析法 回归分析法理论上能考虑所有因素的影响，其预测精度较 高，适用于中、短期预测。回归分析法的一个突出优点在于以可 计量的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。但注册会 计师在选择适当关系时将耗费大量时间，审计成本较高。 （二）分析程序可使用的方法 * 分析程序不适用于内部控制的了解与测试。 注意: * 第四节 审计范围 * 财务报表审计范围的含义 为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 * 一、审计范围的内容 (一)审计程序的性质 (二)审计程序的时间 (三)审计程序的范围 * （一）审计程序的性质 ------审计程序的目的和类型 * 1.审计程序的目的 （1）了解被审计单位及其环境，并识别、评估重大错报风险； 风险评估程序 （2）确定控制运行的有效性； 控制测试 （3）发现认定层次的重大错报。 实质性程序 * 2.审计程序的类型 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 * ------何时实施审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 （二）审计程序的时间 * ------实施审计程序的数量 比如，对某项控制活动观察的次数 选取测试项目的范围与数量 抽取的样本量等。 （三）审计程序的范围 * 1．审计准则 2．审计职业判断 二、确定审计范围的依据 * 第四章 审计方法与审计范围 * 引导案例 银广夏事件 分析： 　　审计方法的恰当与否，在很大程度上决定着审计的成败。 * 第一节　审计模式 第二节 审计组织方法 第三节 审计程序 第四节 审计范围 * 第一节　审计模式 一、账项基础审计（古代至20世纪40年代） 审计的起点是检查账证表。 二、制度基础审计（20世纪40年代至80年代） 审计的起点是了解与测试内部控制。 三、风险导向审计（20世纪至80年代末至今） 审计的起点是风险评估。 * 第二节 审计组织方法 一、顺查法和逆查法 二、详查法和抽查法 三、报表项目法与业务循环法 * 一、顺查法和逆查法?——按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。? 顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。 * 一、顺查法和逆查法?——按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。? 顺查法：又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账，最后以总账和明细除核对会计报表和进行报表分析。对审阅核对中发现的问题，应进一步分析原因，查明真相，以便判断定性的一种审计方法。? * 一、顺查法和逆查法?——按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。? 顺查法： ? 优缺点：优点，此法由于审查工作细致、全面、完整，不易发生疏忽、遗漏等弊病。所以，对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。 缺点：是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。 。 * 一、顺查法和逆查法?——按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。? 顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。 * 一、顺查法和逆查法?——按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。? 逆查法： ? 又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计