自考中级财务会计第二章复习解说.ppt

预付账款的核算 预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 总账设置：预付账款 还应按不同的供应单位设置明细账，明细核算。 预付账款不多的企业简化处理 平时可以直接在“应付账款”账户借方核算，期末预付与应付账款应分别在资产、负债方反映。 历年试题 10048.预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项计入（ ） A.“应付账款”科目的借方 B.“应付账款”科目的贷方 C.“应收账款”科目的借方 D.“应收账款”科目的贷方 * 不属于现金支出范围的支出，必须用银行转账方式。 除了一般存款账户外，其他三类账户都是直接或者经过批准可以支取现金的。 补记法就是在各自余额基础上补对方已经记录的账。最后看余额是否相等。还有一种方法是“差额法”或“去除法” 书上利息计提计入了“利息收入”，感觉不对 第二章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金的核算 第二节 应收票据和应收账款的核算 第三节 其他应收款项的核算 第四节 应收款项减值的核算——坏账损失 中级财务会计 货币资金的范畴 货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 专门用途银行存款不属于货币资金。 货币资金和应收款项、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资，本质上都属于金融资产，它们都是虚拟的资产。 现金的涵义与特点 我国会计上所说的现金是指狭义的现金，即库存现金，也称为现钞。包括本国货币和外国货币。 广义的现金与货币资金含义同；也就是财务管理上常说的现金。 库存现金的特点 普遍的可接受性和流动频繁 极易发生差错和被挪用、侵吞，所以必须加强现金的管理与内部控制。 现金支出的范围 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出；（结算起点是1000元） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金数额规定 库存现金数额由开户银行根据企业3－5天日常零星开支所需的现金核定； 边远地区不得超过15天的日常零星开支需要 每天结计现金结存数 超限额部分及时送存 不足部分可取现补足。 现金的核算账务处理 总分类核算 设置“库存现金”账户——由负责总账的财会人员进行总分类核算。 根据现金收、付款凭证，以及银行付款凭证直接登记。 明细核算 设置“现金日记账”——由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生顺序、逐笔登记。 每日终了，结记当日现金收、支出合计和结余，并将现金结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 如果有多种币种，现金日记账应设置二级账进行明细核算。 银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 按照国家规定，凡是独立核算单位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 银行存款的管理主要包括两个方面： 银行结算管理； 银行存款开户管理； 结算方式（基本没考过） 结算方式，是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和办法。 广义的支付结算包括现金结算和银行转账结算，狭义的仅仅指转账结算。 我国，可以采用的转账结算方式 本地：银行本票 异地：银行汇票、汇兑、托收承付 通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡、信用证等 银行存款结算方式——支票 支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 使用范围：人行宣布，2007年7月8日起，支配可以在全国范围内互通使用。 分现金支票和转账支票； 有效期10日，有效期内可以背书转让。 核算 付款时：根据支票存根和有关原始凭证，编制付款凭证； 收款时：收到支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，并填写进账单连同支票送交己方开户行或付款人开户行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。 银行存款结算方式——银行本票和汇票 银行本票 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 限于同城使用，有效期不可超过2个月，也可以取现 银行汇票 银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 异地使用，有效期1个月 ，有效期内可以背书转让 银行汇票其实也可以用于同城的 银行本票和银行汇票均需要事先填写相关申请书进行申请。 银行存款结算方式——商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票