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第三节　其他应收款及预付款项 　　一、其他应收款　　1.定义　　其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。　　包括：　　（1）应收的各种赔款、罚款；　　（2）应收出租包装物的租金；　　（3）应向职工收取的各种垫付款项；　　（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；　　（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；　　（6）其他各种的应收、暂付款项。 　　2.核算　　设置账户：“其他应收款”账户　　该账户是资产类账户，借方按债务人设明细账。　　 　　二、预付账款　　1.定义　　预付账款是指企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款。　　2.预付账款与应收账款的相同点、不同点：　　（1）相同点　　都是企业的短期债权　　（2）不同点 账户名称 目的 与收入的关系 预付账款 为取得货物或劳务 收入未实现 应收账款 为扩大销售 收入已实现 　　3.核算　　（1）设置账户：预付账款账户　　　　预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。 　　预付货款的账务处理　　①预付货款（订金）　　借：预付账款　　　　贷：银行存款　　②收到预定的货物或劳务　　借：原材料（或在途物资、材料采购等）　　　　应交税费——增值税（进项税额）　　　　贷：预付账款　　③应结算金额大于已付订金时，补付货款　　借：预付账款（应结算金额—订金）　　　　贷：银行存款　　（4）应结算金额小于已付订金时，退回多付货款　　 借：银行存款（订金—应结算金额）　　 　　贷：预付账款 　　[例9]　　（1）企业按照购货合同以银行存款30 000元向光华工厂预付材料货款。 　　[答疑编号111030401] 『正确答案』　　借：预付账款　　　　　　　　　　　30 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　30 000 　　（2）企业收到光华工厂发来的已预付货款的材料，并验收入库。该批材料买价30 000元，增值税税款5 100元。不足部分用银行存款补付。 　　[答疑编号111030402] 『正确答案』　　收到发票：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　应产税费——应交增值税（进项税） 5 100　　　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　35 100　　补付款项时：　　借：预付账款　　　　　　　　　　　　 5 100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 5 100 　　[例10]　　（1）企业按照购货合同以银行存款30 000元向光华工厂预付材料货款。 　　[答疑编号111030403] 『正确答案』　　借：预付账款　　　　　　　　　　　　30 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　30 000 　　（2）企业收到光华工厂发来的已预付货款的材料，交验收入库。该批材料买价20 000元，增值税税款3 400元。余款通过银行退回。 　　[答疑编号111030404] 『正确答案』　　收到发票：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　应收税费——应交增值税（进项税） 3 400　　　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　23 400　　退回余款时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　6 600　　　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　 6 600