年企业所得税汇算清缴企业培训精简版此文档挂总结.pptVIP

（三）应收账款损失处理 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度 收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 *要求说明情况并且出具的专项报告内容应提供第二十二 条规定的企业应收及预付款项坏账损失所需要的证明材料。 * 第六部分：企业所得税相关问题明确 一、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法国家税务总局公告2012年第57 号 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得 税。汇总纳税企业需要填报《汇总纳税分支机构分配表》（附报资料） 1、什么是二级分支机构：是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执 照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的 分支机构。 2、怎么样的二级分支机构不用就地分摊缴纳企业所得税？ （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售 后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分 摊缴纳企业所得税。 　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所 得税。 　（三）新设立的二级分支机构，设立