9税收征收理制度等.pptVIP

目录 一、总　则 二、税务管理 税务登记 账簿、凭证管理 纳税申报 三、税款征收 四、税务检查 五、法律责任 六、附　则 （一）纳税人的权利： 2009.11.6 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 （二）纳税人的义务： 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 10、税收保全措施 （1）适用范围： 从事生产、经营的纳税人 不包括非从事生产、经营的纳税人 不包括扣缴义务人和纳税担保人 10、税收保全措施 （2）前提和程序： 在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。 10、税收保全措施 程序： 10、税收保全措施 （3）税收保全措施的两种主要形式： 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（含房地产、现金、有价证券等）。 12、税收强制执行措施 （1）税收强制执行措施的适用范围: 从事生产经营的纳税人 扣缴义务人和纳税担保人 不包括非从事生产、经营的纳税人。 （2）前提条件： 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。 对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后仍不缴纳的，可依法采取强制执行措施。 （3）税收强制执行措施的两种主要形式： 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 （4）适用强制执行措施的具体条件、程序和应注意的问题 必须坚持告诫在先、执行在后的原则和程序。 必须发生在责令期满之后；责令期内有不履行纳税义务迹象的，税务机关应采取的是税收保全措施。 对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未履行的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖或者交由商业企业按市场价格变卖。国家禁止自由买卖的物品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购 。 异同： 同：批准级次；对纳税人基本权益的保护 异：实施范围（对象）；基本措施（限制行为、强迫履行义务）；执行程度。 同： （1）采取税收保全措施、强制执行措施的权力只能由法定的税务机关行使。 （2）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序。 （3）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。 （4）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品货物或者其他财产时，必须开付清单。 （5）适用范围均不包括非从事生产、经营的纳税人 异： （1）税收保全措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人。强制执行措施的适用范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。 （2）税收保全措施的前提是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。强制执行措施的前提是逾期未履行纳税义务；对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。 （3）税收保全措施和强制执行措施的主要形式不同。 3、对纳税人偷税、骗税、抗税、欠税、编造虚假计税依据、不申报的认定及其法律责任 征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑