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（3）转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数相等。 第六章 会计账簿 设置和登记账簿是会计核算的中心环节 账簿的分类 现金日记账 序时账簿 银行存款日记账 按用途分 总分类账 分类账簿 明细分类账 备查账簿 两栏式账簿 按账页格式分 三栏式账簿-用于所有总账、一般明细账 多栏式账簿-用于收入、费用明细账 数量金额式账簿-用于存货等明细账 订本式账簿-用于日记账和总账 按外形特征分 活页式账簿-用于总账和明细账 卡片式账簿-用于固定资产明细账 会计账簿的记账规则 会计账簿的登记方法 （1）日记账的登记要点：逐日逐笔序时登记（出纳） 日记账的登记依据： 现金收款凭证 现金日记账 现金付款凭证 银行存款付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款日记账 银行存款付款凭证 现金付款凭证 （2）分类账的登记 由会计人员根据所有的收、付款凭证和转账凭证进行登记，可逐笔登记，也可汇总登记。汇总登记的时间可根据具体情况确定，分每旬、半个月或全月一次汇总。 对账 账证核对—会计账簿与原始凭证、记账凭证进行核对 总账发生额核对和余额核对（试算平衡表） 账账核对 总账与所属明细账的核对 总账与序时账的核对 明细账之间的核对 库存现金日记账余额与现金实存数核对 账实核对 银行存款日记账余额与银行对账单核对 财产物资明细账余额与物资实有数核对 应收、应付款明细账余额与债权、债务人账目核对 错账更正 （1）划线更正法 适用：结账前，账簿记录文字或数字错误，但记账凭证无错。（即过账笔误） （2）红字更正法 适用：记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目、方向错误，或科目、方向无错，只是所记金额大于应记金额。 （3）补充登记法 适用：记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目无错，方向无错，只是所记金额小于应记金额。 结账的程序和方法 （1）月结 （2）季结 （3）年结 会计账簿的更换与保管 除固定资产明细账和备查账簿可以连续使用外，其他如总账、日记账和多数明细账均应每年更换一次。 会计账簿由财务部门保管一年后交本单位档案管理部门保管。 第七章 账务处理程序 不同的会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法，以及它们不同的结合方式，就形成不同种类的账务处理程序。 记账凭证账务处理程序 账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 种类 科目汇总表账务处理程序 记账凭证账务处理程序 现金日记账 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 收 款 付 款 转 账 记账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 各种账务处理程序的根本区别：登记总账的依据不同。 第八章 财产清查 财产清查的种类 单位撤销、合并 全面清查 单位改变隶属关系 按清查范围分