帕玛拉特舞弊审计案例分析解读.pptVIP

均富意大利职员曾协助帕玛拉特从事舞弊；在出任主审注册会计师之前，首先要考虑出任主审注册会计师的适当性。德勤全盘接受均富的审计结论，在利用其他注册会计师工作时没有认真履行其应有的督导责任和勤勉尽责义务。其他会计师在发询证函时都是利用帕玛拉特内部邮件系统发送的，而德勒都是不知情的。 慎用其他注册会计师工作，避免上当受骗。 02 审计失败的原因 帕玛拉特出现筹集和运用资金的效率低下，意大利市场监管机构Consob要求帕玛拉特出具额外担保，保证在年底之前减轻公司负债；Consob要求帕玛拉特提供关于Epicurum（开曼群岛注册的证券投资基金）的详细情况，财务总监法拉里斯对此一无所知。 对关注“预警信号”不敏感，未及时甄别财务舞弊 03 审计失败的原因 帕玛拉特内部审计失控主要表现 A 职责不明确； 家族控制严重 B 内部审计委员会的人员组成缺陷 C 没有遵循公司治理原则 D 内部审计师实质上由大股东决定的 E 内部牵制制度没有应有的发挥 F 审计委员会缺乏独立 审计委员会缺乏独立性 外部审计师强制轮换流于 形式 合并报表的审计责任不明确 审计风险的识别与评价 审计程序缺乏应有的职业谨慎 帕玛拉特所暴露的审计问题 导致内部审计失效 帕玛拉特设立了法定审计师委员会，但该委员会由内部董事控制，选聘外部审计师时,帕玛拉特公司既在形式上遵循了意大利强制轮换的法律规定，又偏离了法律的实质。在诸多的