会计继续教育第二章分析.pptVIP

第八节 营改增应税服务出口退（免）税 （四）计算公式 1．零税率应税服务当期免抵退税额的计算 当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率 第八节 营改增应税服务出口退（免）税 2．当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 其中：“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额。退（免）税申报期限 零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，向主管国税机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。 第九节 纳税申报 一、一般纳税人纳税申报资料 （一）纳税申报表及其附列资料 增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： 1．《增值税纳税申报表（增值税一般纳税人适用）》； 2．《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 3．《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 第九节 纳税申报 4．《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 一般纳税人提供营业税改征增值税应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 5．《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）； 6．《固定资产进项税额抵扣情况表》。 上述纳税申报表及其附列资料表样和填表说明详见国税总局2013年第32号公告文件。 （二）纳税申报其他资料 第九节 纳税申报 二、小规模纳税人纳税申报资料 （一）增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： 1．《增值税纳税申报表（增值税小规模纳税人适用）》； 2．《增值税纳税申报表（增值税小规模纳税人适用）附列资料》。 上述纳税申报表及其附列资料表样和填表说明详见国税总局2013年第32号公告文件。 第九节 纳税申报 （二）纳税申报其他资料 1．纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 2．主管税务机关规定的其他资料。 第十节 会计核算 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。 按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 第十节 会计核算 一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目。 按照规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。 第十节 会计核算 一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 （1）按税务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——出口退税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 （2）收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——出口退税”科目。 （3）办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记。 第十节 会计核算 购进的货物、在产品、产成品及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务发生非正常损失，其相应的进项税额应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本等一并转入“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”；购进货物改变用途等原因导致进项税额不能抵扣的，应相应转入有关科目，借记“在建工程”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 第十节 会计核算 纳税人提供应税服务取得按税法规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“银行存款”“应收账