金融企业会计专题(101页)报告.ppt

金融企业会计讲义 第一篇 总论 第一章 银行会计概述 第一节 金融体制改革和金融企业 会计 第二节 银行会计特点 第三节 银行会计核算原则 第一节 金融体制改革和金融会计组成 一.概念 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行业的专门会计，它是根据会计学的基本原理和基本方法，针对银行业务的工作特点二制定的特种会计，适用于银行系统的会计核算和经营管理。 第一节 金融体制改革和金融会计组成 二.现行金融体系格局 由中央银行（中国人民银行）、政策性银行、商业银行和其他金融机构组成。建立了以商业金融为主体，银行、证券、保险业齐全，多种金融机构分工竞争的金融格局。 第一节 金融体制改革和金融会计组成 三.组成 中央银行会计 金融会计 政策性银行会计 商业银行会计 银行会计 保险公司会计 非银行金融 金融公司会计 机构会计 信用社会计 第二节 银行会计对象与任务 一.对象 ——银行资金运动 银行资金运动形式： 社会货币资金—银行信贷资金—社会 货币资金 具体内容：资产、负债、所有者权益、收 入、费用、利润六大会计要素 第二节 银行会计对象与任务 二.任务 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 正确的会计数据和信息。 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 收支，正确核算银行成本。 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 服务。 4.进行会计分析，预测发展趋势。 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 部控制制度，化解金融风险。 第三节 银行会计特点 一.银行会计核算同银行各项业务的处理紧 密联系在一起。 二.银行会计具有显著的社会性和宏观性 三.银行会计联系面广、影响大、政策性强。 四.银行会计核算具有严密的内部监督机制 和管理控制制度。 五.银行会计核算的电子网络化。 第四节 银行会计核算原则 一.真实性原则 二.实质重于形式原则 三.相关性原则 四.一致性原则 五.可比性原则 六.及时性原则 七.明晰性原则 八.谨慎性原则 九.重要性原则 第二章 银行会计基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第五节 会计计量 第一节 会计科目 一.银行会计科目设置的原则要求 （一）体现国家进行宏观经济管理的需要 （二）适应金融业务发展的需要和经营管 理的需要 （三）适应银行组织会计核算需要 第一节 会计科目 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） 表内科目： （一）资产类科目 金融资产 非金融资产 （二）负债类科目 流动负债 应付债券 长期准备金 其他长期负债 第一节 会计科目 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） （三）资产负债共同类科目 联行往来科目 货币兑换 衍生工具 清算资金往来 （四）所有者权益类科目 实收资本、资本公积、盈余公积、 一般风险准备、本年利润、利润分配 第一节 会计科目 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） （五）损益类科目 各项收入、各项费用成本支出、税金等。 表外科目：或有事项、承诺事项，如未收 逾期贷款利息、商业承兑汇票 的承兑于贴现、开出或收到信 用证保证凭证等。 第二节 记账方法 一.概念 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 第二节 记账方法 二.分类 1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，用单式记账法记录。 2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法 三.借贷记账法在银行会计中的运用 （一）内容 1.以“借”和“贷”作为记账方向的符号。 2.“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。 3.平衡公式： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生