企业所得税汇算清缴介绍.pptx

1; 一、收入类项目的税务处理与纳税调整; 营业税改增值税; 营改增的原因——两税并行，重复征税严重;2013年8月1日起在全国范围内实行营改增。财税[2014]43号文件电信业于2014年6月纳入营改增，目前剩余建筑和房地产、金融保险业、娱乐业、销售及转让不动产未纳入营改增，预计2015年将全面实施。;营业税改增值税后的影响;营业税改增值税后的影响;;;营业税改增值税后对交通物流业的影响;广东企业“营改增”后税负月增万元可获补贴;企业获得“营改增”财政补贴税务处理;取得财政性资金（一）;2、不征税收入与免税收入的处理;理财产品产生的收益应计入应税收入?;取得财政性资金（二）;2、不征税收入与免税收入的处理;财税[2011]70号： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，对企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。; 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 ;取得财政性资金（三）;2、不征税收入与免税收入的处理;不征税收入——不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理（明确的出处）上来说属不列为征税范围的收入范畴。 相关的收入和与之相对应的支出要同步调减——实际无税收优惠 免税收入——免税收入是一个税收优惠（对项目给予外在利益）概念，是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴。 思考：企业购买了2014年中国铁路建设债券，该债券的利息收入是否需要缴纳企业所得税？ [税收政策] 根据《财政部、国家税务总局关于2014年、2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2014]2号）规定，对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。; 4、权益法核算确认的投资收益的税务问题;[税收政策] 1、《企业所得税法》第二十六条第二款规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 2、《企业所得税实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国家务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ; 5、股权转让所得确认和计算问题; 6、投资企业撤回或减少投资的税务处理 ; 7、股权无偿划拨与受让的税务处理问题 ; 8、企业政策性搬迁所得税的处理;主要变化;国家税务总局公告【2013】11号解读;操作实务举例;操作实务举例;操作实务举例;9、企业对外捐赠汲税业务;企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别;10、销售货物发出商品汲税处理; 11、一次性取得跨期租金收入的税务处理;12、接受捐赠的涉税处理;13、分期收款销售货物涉税问题; 14、超过三年的应付账款是否应调增所得额征所得税？;15、境内企业向境外母公司分红是否扣缴企业所得税？;