公司治理与内部审计教程.pptVIP

审计委员会的设立是必须的么？ 上市公司治理准则第五十二条 上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人， 审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。 1.5 了解国外内部审计现状 （一）美国 时间：20世纪初 特色（1）内部审计是一种公认的专业职业 （2）建立世界上第一个内部审计师职业组织IIA（国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors) ） （3）审计师要求严格，必须经过注册内部审计师资格考试 （4）内部审计组织地位高，独立性强 例子：美国通用电气公司 （二）法国 1.时间：100多年 2.特色（1）主要职责是服务，而不是“警察与小偷的关系 （2）通过风险评估，提出规避风险意见，创造价值 （3）独立性强，直接对董事长负责 （4）注重科学性和时效性 （5）人员素质高，要求复合型人才并实行定期轮岗制 （6）外部审计与内部审计具有良好的协调关系 （三）英国 1.时间： 诺曼人和古罗马人统治时期 2特色： （1） 内部审计角色转换，”内部警察“转向 ”保健医生“ （2）法律没有强制性要求建立内部审计机构 （3）隶属于董事会，至少有3名非执行董事 （4）职业发展前景好，要求高，需求量大 总结：理解内部审计 审计理念：”21金维他“健康你我他 由内而外的保养 大家好才是真的好 2.面对被审计人：牵挂你的人是我 舍不得你的人还是我 初恋般的感觉 心里爱你口难开 3.面对领导： 真诚到永远 大多数人关心你飞得多高时，只有少数人关心你飞得累不累。 《孟子·滕文公下》 居天下之广居，立天下之正位，行天下之大道。 得志，与民由之； 不得志，独行其道。 富贵不能淫，贫贱不能移，威武不能屈，此之谓大丈夫。 1.1.2 公司治理模式 1）英美模式(单层董事会) 董事会由执行董事和独立董事组成，并在董事会下设特定职能的委员会。 英美模式特点 (1) 董事会既具有监督职能又有决策职能; （2）独立董事在董事会中占绝大多数 （3）不设监事会，监督职能主要由审计委员会、报酬委员会和提名委员会履行 （4）股权结构分散化、社会化，机构投资者大量出现。 (5) 企业在资本市场上融资方式多样化 （6）资本市场的法律比较完善 （7）英美是个人主义和自由主义的发源地 注：机构投资者主要是指一些金融机构，包括银行、保险公司、投资信托公司、信用合作社、国家或团体设立的退休基金等组织。 2）德国模式（双层董事会） 在德国模式下，董事会之上设立监事会。监事会成员由股东代表和员工代表构成，各占一半，各选代表，具有任命和监督董事会成员的权利。 3）日本模式（复合结构） 法定审计人会是作为股东委托的对董事进行监督的机制。 法定审计人通常由公司退休的董事或员工担任。 主要弊端：只具形式，不具内容。 4）家族模式 家族式管理是所有权与经营权合一的一种管理模式。 世界上著名的金融家族企业 罗斯柴尔德家族 特色评说：父子联袂创业，传承子孙继业。?财富家训：“金钱一旦作响，坏话随之戛然而止。”“只要你们团结一致，你们就所向无敌；你们分手的那天，将是你们失去繁荣的开始。” 摩根家族 特色评说：祖上创业、子承父业、孙子中兴大业。?财富家训：“用以推动历史的不是法律而是金钱，金钱!”今天就要预测到明天需要什么样的人才。”“信息是赚钱的法宝。 洛克菲勒家族、杜邦家族 、和记黄埔?华人首富李嘉诚 1.1.3 我国公司治理的现状 总体来看,我国公司治理呈现以下特点: 在我国现行的公司治理制度中,对董事会和监事会的规定,混合了英美德日的一些做法,在发展变化中; 上市公司设立监事会的同时,又建立独立董事制度,突出英美特点 国有大型企业实行外派监事会制度,强化监事会对董事会的监督评价,带有德国色彩; 大量非国有公司,董事会和监事会是两个平行机构,接近日本模式 我国公司法人治理结构 1、董事会的职能是对管理层的决策进行监督,监督的重点是决策的科学性,即监督“风险经营” 2、监事会实践中着重对员工福利、利润