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企业财务会计——货币资金 【要点归纳】 一、库存现金的核算 清查 盘盈/长款/溢余 盘亏/短款/短缺 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—×（应支付给有关人 员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 库存现金 借：其他应收款—×（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（由单位承担或无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款的核算 1、结算方式：现金支票、转账支票、汇兑（信汇/电汇）、收到银行汇/本票已进账、 收到银行收/付款通知 2、银行存款的清查：银行存款余额调节表的编制——未达账项 三、其他货币资金—外埠存款（外地采购专户） —银行汇票存款 —银行本票存款 —信用卡存款 —信用证保证金存款 1、开立外地采购专户、申请银行汇/本票、信用卡、信用证保证金 借：其他货币资金—× 贷：银行存款 2、发生购料等业务时 借：原材料等科目 贷：其他货币资金—× 3、多余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金—× 企业财务会计——应收及预付款项 【要点归纳】 一、应收账款1、销售，款未收/已办妥托收手续/附现金折扣条件 借：应收账款—×企业　　???????? 贷：主营业务收入 　???????????? 应交税费-应交增值税(销) 库存现金/银’（代垫运杂费） 2、收到货款? a.若全额收回， b.若提供现金折扣，　　??????? 借：银行存款 借：银行存款 （差额） 贷：应收账款—×企业 财务费用 （收入*折扣率） 贷：应收账款—×企业 3、坏账准备（应收账款余额百分比法） （1）平时： 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款—×企业 坏账收回 (两笔分录) 借：应收账款—×企业 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款—×企业 或 (一笔分录) 借：银行存款 贷：坏账准备 （2）年末： 书当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”贷方(或借方)余额 ×年末“坏账准备”应有贷方余额 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 = 应收款项年末余额×计提比例 ×年应提坏账准备 = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-“坏账准备”年初贷方余额 -（+）“坏账准备”本年贷（借）方发生额 = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-【“坏账准备”年初贷方余额 +（-）“坏账准备”年初贷（借）方发生额】 = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-(或+)“坏账准备”之前贷方(或借方)余额 正数，即提取或补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 负数，即冲减： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 二、应收票据：收到商业汇票（商业/银行承兑汇票） 1、因企业销售商品、提供劳务等收到商业汇票 借：应收票据—×企业 　　???????