第四章银行会计材料.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 信用保证贷款的核算 第三节 抵押贷款的核算 第四节 贷款损失准备的核算 第五节 票据贴现业务核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生产流通、科研、消费的发展。 对银行：贷款是银行最主要的资产业务，最主要的收入来源，提高经济效益。 二、贷款的种类 短期贷款：1年以内（含一年） 按贷款期限分 中期贷款：1-5年内（含五年） 长期贷款：5年以上 信用贷款 保证贷款 按还款保障分 担保贷款： 抵押贷款 票据贴现 质押贷款 按贷款资金来源分 自营贷款 委托贷款 按贷款风险程度分：正常、关注、次级、可疑、损失类 三 、贷款业务的核算原则 商业银行发放贷款应遵循安全性、流动性和盈利性原则，对贷款核算，尤其是中长期贷款核算应遵循以下原则： 1、本息分别核算。按实际贷出的金额入帐。期未按本金和适用利率计收利息，分别贷款本金和利息进行核算。 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算。委托贷款只收手续费，不得代垫资金。 4、应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期九十天没有收回的贷款。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。以后收到该笔还款时，首先冲减本金，本金收回后收到的还款可确认为当期利息收入。 四、会计科目的设置和使用 “贷款”资产类, 该科目用以核算按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目应按贷款类别和客户进行明细核算。如“短期贷款”、“中长期贷款”、 “抵押贷款”、 “逾期贷款”、 “非应计贷款”等。 贷款发放记借方，贷款收回记贷方，余额在借方。 “利息收入”损益类，用以核算银行在发放贷款，办理贴现等业务活动中，按适用利率向持票人收取的利息。获取利息收入记贷方，期末结转本年利润记借方，结转后无余额。 “应收利息”资产类，用以核算银行发放贷款而获取的当期确认应收而未收的利息收入。 四、会计科目的设置和使用 “贷款损失准备”资产类，用以核算银行贷款发生减值时计提的减值准备。计提时记贷方，核销时记借方，余额在贷方,反映已计提的贷款损失准备。 “资产减值损失”损益类,用以核算银行计提各项资产减值准备所形成的损失.按减值损失的项目明细核算,发生资产减值借记本科目,贷记“贷款损失准备”,期末结转本年利润,无余额. “贴现资产”资产类，用以核算银行办理票据贴现、转贴现融出的款项。本科目借方余额。 第二节 信用保证贷款的核算 一、信用贷款和保证贷款的一般规定 （一）信用贷款 信用贷款是指银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款。 贷款发放的一般规定： 1、目前我国商行的信用贷款一般采用逐笔核贷的方式。 2、信用贷款业务程序：借款人提出申请并提供相关资料 —— 银行信贷部门进行信用调查、分析（五C原则）、审批 —— 签定合同（约定贷款用途、金额、期限、利率、还款方式、违约责任及其它）。 第二节 信用保证贷款的核算 （二）保证贷款 保证贷款是指银行按《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。 保证贷款业务程序：借款人提出申请，提供相关资料并提供保证人的基本情况及其同意保证的有关证明文件 —— 银行审批 —— 签定借款合同和保证合同。 审查保证贷款应特别注意：1、保证人的保证资格P71； 2、保证人的资金实力及保证意愿；3保证人的法律责任。 （两种贷款核算方式基本相同，故一并讲解） 第二节 信用保证贷款的核算 二、信用保证贷款的核算 （一）贷款发放的核算 按合同规定，借款人填制一式五联的借款凭证，送信贷部门审核，加注编号、种类、核定余额等，送会计部门，会计部门审核无误，办理放款。 会计分录： 借：贷款—短期贷款（中长期贷款）—XX借款人 贷：吸收存款—活