第四节对账和结账要点.pptVIP

第四节 对账和结账 登记账簿作为会计核算的专门方法之一，包括记账、对账和结账3个相互联系又不可分割的工作环节。 二、结账 期末对该期内账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并将余额转入下期或转入新账及划出结账标志的程序和方法。 结账时间---会计期末（月结、季结和年结） （二）结帐的方法 计算登记各种帐簿本期发生额和期末余额的工作，一般按月进行，称为月结。有的帐目和应按季结算称为季结；年终，还应进行年终结帐称为年结。期末结帐的方法主要采用划线结帐法。也就是期末结出各帐户的本期发生额和期末余额后，加以划线标记，将期末余额结转下期。结帐时不同的帐户纪录应分别采用不同的方法。 1、月结 每月结帐时应在本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线表示 本月结束；然后在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果 没有余额在余额栏内写“平”或填“0”。 2、季结 季结与月结基本相同，只是在摘要栏内注明“本季合计”即可。 3、年结 办理年结时，应在12月份月结下面（需办理季结的 在第四季结下面）结算填列全年12个月的月结发生额和 年末余额，如果没有余额在余额栏内写“平”或填“0”。并 在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字 样；然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的贷 （借）方栏内，并在摘要楼内注明“年初余额”字样。同 时在将年末借（贷）方余额再列入下一行的贷（借）方 栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后分别加计 借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账 ，完成了年结工作，需要更换新账的，应在新账有关帐 户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样 ，并将上年的年末余额以相同方向记入新账的余额栏内。 * * 一、对账（一）、账证核对 账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。 （二）、账账核对 试算平衡： 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 所有账户借方期初余额合计数＝所有账户贷方期初余额合计数 所有账户借方本期发生额合计数＝所有账户贷方本期发生额合计数 所有账户借方期末余额合计数＝所有账户贷方期末余额合计数 （二）、账账核对 总分类账户发生额及余额试算平衡表 20××年4月30日 单位：元 3 082 000 3 082 000 668 800 668 800 2 800 000 2 800 000 合 计 300 000 300 000 主营业务收入 2 300 000 2 300 000 实收资本 12 000 38 000 50 000 应交税金 220 000 30 000 10 000 200 000 应付账款 250 000 250 000 短期借款 800 800 管理费用 198 000 180 000 1 800 000 固定资产 280 000 80 000 200 000 原材料 40 000 60 000 100 000 应收账款 777 000 278 000 360 000 69 500 银行存款 4 200 800 5 000 现 金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 （二）、账账核对 账 账 核 对 总账内部核对 总账与日记账核对 总账与明细账核对 会计部门明细账与保管部门明细账核对 （二）、账账核对 总账与日记账核对 （二）、账账核对 总账与明细账核对 （二）、账账核对 会计部门明细账与保管部门明细账核对 （三）、账物核对 1、账物核对：是指各种财产物资账面余额，与实存数相核对。 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 （四）、账款核对 1．库存现金的清查。 人员：出纳人员、财产清查人员 方法：实地盘点法 内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表” 库存现金盘点报告表 单位： 年 月 日 亏 盈 备 注 对比结果 账存金额 实存金额 （四）、账款核对 2．银行存款的清查。 方法：银行存款的清查是采用核对的方法 内容：将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确 差错原因：记账错误和未达账项 未达