关联申报报告表精要.docxVIP

通过对我科纳税人报送的《2014年度关联交易报告表》进行审核，发现存在以下问题： 1.同期资料：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》规定符合条件的企业可免于准备同期资料，从关联关系表、劳务表和购销表数据情况来看，贝肯能源、准油股份两个公司符合免于准备同期资料的条件，但是两户企业仍然在“本年度是否按需要准备同期资料”选项中勾选了“是”，但却没有准备同期资料；西部钻探公司按规定应准备同期资料但却没有提供相关资料； 2.关联关系填报有误：在准油股份填报的《关联关系表》中，准油化工及准油运输均为准油股份的控股子公司，控股比例均超出了75%，应属“一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上”，但是在“关联关系类型”选项中，该两个子公司均未选择“A”选项；西部钻探公司在外国有多个全资子公司，但是在改表中均未反映； 3.《购销表》、《劳务表》填报有误：由于对表格的填表说明没有认真理解，部分纳税人认为关联交易报告表反映的全部都是关联交易业务，非关联交易数据未反映到表中，导致计算非关联交易占全部交易比重计算错误，无法真实反映企业关联交易占全部收入的占比情况，贝肯能源、准油股份、准东工程、西部钻探、正通股份等企业存在未填报《购销表》和《劳务表》或只填报关联交易数据；正通股份与关联企业正通路桥有资金借贷往来，但是报表中并未反映； 4.《对外投资情况表》未如实填报：贝肯能源、准油股份、西部钻探、正通股份均在外国投资设立了全资或控股子公司，但是对外投资情况表中均未如实填报； 5.《对外支付款项情况表》未如实填报：除帝陛艾斯公司填报了该表格之外，有国外业务或者国外设立了分子公司或者办事处的贝肯能源、准油股份、西部钻探、正通股份、油建均未填报任何数据，属异常。 6.有成本分摊协议但并未向税务机关报备：帝陛艾斯与关联方美国哈里伯顿能源服务功能公司之间就技术研究费签订有成本分摊协议，但是该成本分摊协议并未报经主管税务机关呈国家税务总局备案。 二、关联申报表填报内容及审核要求 关联申报表包括：“关联关系表（表一）”、“关??交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表，企业应严格按照总局同时印发的“填报说明”要求填报。 从总体要求来看，属于填报范围的企业不论有无关联交易均应填报上述九张表，填报的交易金额（包括关联、非关联）按权责发生制原则确定。并且九张表均不应为空白，无关联交易或无对外投资或支付款项的企业，亦应在九张表的下方由经办人、法定代表人签章确认。九张表有关填报内容及审核要求辅导如下： （一）关联关系表（表一） 1．该表主要填报两类关联方：一是与该公司存在股权控制与被控制关系的关联方；二是与该公司存在关联交易的关联方，如不够填写可另附页。 2．企业应严格对照实施办法第二章第九条及“填报说明”规定的关联关系8条标准，如实填报关联方信息（国家或地区填报规定名称；关联关系类型填报相应的A、B、C等代码）。8条标准中应注意以下变化： （1）间接持股比例的计算有新规定。即一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 （2）对一方半数以上高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员（以下简称高级管理人员）由另一方委派，扩大到双方高级管理人员同为第三方委派；或一方高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员。 （3）未达到持股比例的主要持股方（控股股东）。 （二）关联交易汇总表（表二） 1．该表主要反映企业与境内外关联方整体交易情况，并在表头部分揭示企业是否按要求准备了同期资料和是否签订成本分摊协议。除“其他”交易类型外，所有交易类型的金额在电子申报时均可自动生成（勾稽关系见“填报说明”）。 2．表头部分“是否按要求准备了同期资料”的有关说明： （1）按要求应准备同期资料的企业包括：一是实施办法第十五条规定可免除准备同期资料以外的企业（国税函[2009]363号文有新规定）；二是本年度执行成本分摊协议的企业，应按实施办法第七十四条规定准备同期资料；三是本年度关联债资比例超过规定比例的利息支出，如要税前扣除，应按实施办法第八十九条规定准备同期资料，证明其符合独立交易原则。 （2）应按规定时间（6月20日）提供同期资料的企业包括：一是国税函[2009]363号文规定的单一功能并亏损的企业；二是转让定价调整后处于跟踪管理期内的企业；三是执行成本分摊协议期间的企业。对这些企业应关注是否按规定时间提供同期资料，并对提供的同期资料进行严格审核。今年总局还将布置同期资料质量抽查。 3．“本年度免除准备同期资料”的情形包括： （1）年度发生