税收管理参考范围预案.doc

第一讲 税收管理的一般规律 一、管理要素的协调性 税收管理，包括管理者、管理对象和管理目标这三个基本要素。税收管理的管理者是国家有关征收机关以及征收人员共同构成的群体，它是税收管理活动的发动者、组织者和执行者；管理对象是指税收管理活动中所涉及的目的物，即人、财、物、信息和时间等；管理目标是税务机关希望达到的未来状态。税收管理的要素是否协调，各自发挥的作用如何，直接影响税收管理的效果。 （1）管理者和被管理者的协调性：管理者和被管理者是一种管理与被管理、领导与被领导的关系，他们之间在一定程度上存在着利益矛盾性和对立性。这种关系体现在税收管理上，一方面表现为作为征税主体的税务机关或税务人员与作为纳税人的单位和个人之间的一种关系，即征纳双方的关系；另一方面，是作为征税主体的税务机关内部的领导者与被领导者之间的关系。其中，主要是征纳双方关系。 （2）管理者、管理对象与管理目标的协调性：在管理活动中，管理者是管理目标的制定者，并领导、组织管理对象一同为了既定的目标而努力。目标的设定要科学合理，要从管理者和管理对象的实际情况和本身特点出发。在管理中，目标的实现与努力的程度有关，但首先要保证目标设定的科学性、合理性，然后管理者才能组织管理对象达到既定的管理目标。 二、管理对客观环境的适应性 在管理活动过程中，任何一个组织也都离不开一定的外部环境，有效的税收管理是与其所处的外部环境有着密切联系的。税收管理的外部环境一般有经济环境、社会环境(包括政治环境)、法律环境、技术环境、工作环境以及道德环境等，任何一个税务机关及其税务管理活动，都是在这些环境中进行的，都必须考虑这些环境对税收管理活动的影响和制约。 1.经济环境 管理的经济环境包括国家的经济政策、资金、劳动力、市场状况、价格水平、生活水平、工资奖金水平等等。 2.社会环境 管理的社会环境主要包括两个方面：一是指一定的社会制度和政治、经济体制；二是指处在一定集体或社会中的人们的观念与习惯等。 　　3.法律环境 　　指国家法律特别是税法的健全程度，税务人员和纳税人的法律意识水平等。 4.技术环境 技术又是为管理服务的手段，各个税务机关都面临技术变革的新环境。 5.工作环境 一个良好的工作环境，会增加工作人员的舒适感，激发工作人员的工作热情，提高工作效率。 税收管理的特殊规律 保证税收管理流程是否畅通是提高管理效果的重要措施（税收流失、信息传输、信息失真） 税收管理流程是指税收管理活动中税款的征纳入库过程以及信息产生、传递和处理的过程。包括两个方面：一是税款征收入库的过程；二是伴随税款征收入库过程，反映从纳税人发生纳税行为到税款纳入国家金库止的税款流动过程，称为税款流程；反映税款征收入库全过程的信息产生、传递、处理的过程，称为信息流程。 2.税款流程影响信息流程的规律性 　　一般说来，任何事物之间联系的载体主要表现为两种流，即物质流和信息流。税款流程相当于物质流，信息流程相当于信息流。如果税款流程畅通无阻，就会促进信息的迅速产生、及时传递和正确处理，为信息流程畅通创造条件。如果税款流程中断，税收信息的收集和传递也随之中断，信息流程不能畅通。税款一般是以货币形式表现的纳税人应向国家缴纳的税收。税款流程具体包括税务登记、纳税申报、计算应纳税额、税款解缴与入库以及办理退税过程。纳税人能否按规定办理税务登记，纳税义务发生后能否及时准确申报，应纳税款计算是否正确，税款能否及时足额缴人国库等是税款流程的重要环节。在哪一个环节上出了问题，都会使税款流程发生滞塞，也会影响税收信息流程的畅通。因为税款流程产生的信息构成信息流程的一部分，因此，税款流程是否畅通，直接影响税收信息的产生、整理、传递和使用，直接影响到信息流程的畅通与否。 3.信息流程影响税款流程的规律性 信息流程是否畅通既影响着税款流程的畅通，又影响着国家及税收机关的计划、决策、组织、协调和监督职能的发挥。税收信息是通过税收分配活动和税收管理活动所形成的资料、情报、数据和消息的总称。具体包括税收收入信息、经济税源信息、社会政策及各时期的税收统计资料等。它通常来自两条渠道：一是来自征收机关内部，即在税收管理工作过程中根据有关数据、资料等有组织地加以收集、整理和汇总所形成的税收信息；二是来自征收机关外部，即通过有关单位和个人向征收机关反映、申请、询问、联系、检举等所得到的信息。　　 信息是税收管理的基础，要搞好税收管理就需要足够和适当的信息。同时，只有通过信息的不断交换和传递，才能把税收管理的各个要素有机地联系起来，才能形成现实的管理活动。同时，税收信息流程畅通，税收信息得到及时的传输和反馈，保证税款流程畅通无阻。 4.保证税收管理流程畅通，提高税收管理效率 税收管理流程是否畅通，是影响税收管理效率高低的重要因素。