我国税收政策和税制改革热点的分析 (上海财经大学 储敏伟).ppt

我国税收政策与税制改革热点分析 储敏伟 上海财经大学教授、博导 上海金融学院院长 2004年9月 开放经济下的财政税收 国际“三化”发展与国际财政干预 （政治多极化、经济全球化、信息网络化） 国际公共产品的供求关系发展 我国入世对财政税收的要求 与国际财税惯例接轨（投资、贸易等） 承担国际财政税收义务 在国际财税政策协调中发挥作用 国内财税面临的新形势 “入世”过渡期即将结束，全面开放在即，关税作用将逐步让位于国内税； 全面推进市场经济，从“入世”走向“入市” 对财税中性化的要求加强； 宏观经济运行出现局部过热、局部紧张新形势，积极财政政策面临淡化、转型； 宏观调控采用“有保有压”新形式，从总需求调节走向总供求调节。 国际财税面临的新问题 （1）跨国公司与国际垄断的发展 跨国公司发展：全球6.5万家母公司，85万个国外子公司，近30个最大公司“富可敌国”。 国际兼并与国际垄断发展：制造业、银行、航空、石油、通讯、传媒、会计中介等纷纷兼并。 国际关联企业内部转让定价的税务问题日益发展，避税与反避税日趋复杂。 国际财税面临的新问题 （2）全球可持续发展问题 国际生态公共产品与税收补偿； 绿色税收（生态税收）的发展； （3）全球信息化与电子商务发展 互联网经济渗透发展； 电子商务税收协调； （4）国际财政联盟与税收一体化 经济一体化—金融货币一体化—财税一体化 国际财税面临的新问题 （5）国际金融创新与金融危机 双刃剑：经济全球化、金融一体化 金融衍生工具发展中的税收问题 （6）国际税收竞争与协调 有益竞争与有害竞争 国际协调的发展 宏观税收政策主要内容 激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观投资，乘数效应与拉弗曲线 调节结构的税收政策——需求调节或供给调节或供求结合调节 稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择，反通胀、保就业、平衡国际收支 收入分配的税收政策——结果公平与机会公平，两种贫富调节途径 促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调科学发展，生态保护与科技进步政策 我国近年宏观税收政策分析 总体判断：税收超常增长，宏观税负快增长 上世纪90年代后期，年增收1000亿元以上 2000年以来年增收2000~3000亿元，总量突破20000亿元，年增长率大多高于20% 2004上半年工商税收已增收近2700亿元，已入库工商税收总额近13000亿元，同比增长26·2％，预计全年增收4000～5000亿元 我国宏观税负从前几年的最低占GDP的10.8%已快速上升至近20% 我国近年来微观税收政策分析 （1）鼓励投资扩大内需的税收政策 取消固定资产投资方向调节税； 鼓励开发中西部的投资税收优惠； 技术改造国产设备投资税收抵免； 证券交易印花税下调（从3% — 2%）。 鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣； 支持科研机构管理体制改革减免税； 支持软件企业发展和产品开发的优惠； 支持节能环保型小汽车生产的优惠； 支持个人以知识产权投资入股的优惠。 鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣； 支持科研机构管理体制改革减免税； 支持软件企业发展和产品开发的优惠； 支持节能环保型小汽车生产的优惠； 支持个人以知识产权投资入股的优惠。 鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣； 支持科研机构管理体制改革减免税； 支持软件企业发展和产品开发的优惠； 支持节能环保型小汽车生产的优惠； 支持个人以知识产权投资入股的优惠。 我国税收超常增长的主要原因： 因为GDP持续快速增长； 全国企业尤其国有企业经济效益提高； 经济结构优化与税制结构吻合，GDP结构中的税收空白减少； 税收征管改革加强，打击走私与骗税，“跑冒滴漏”减少； 因层层压指标导致征“过头税”，等等 我国积极财政政策不减税反增税，新一轮税改是否需要减税？ 三种观点： A.减税没必要，也缺乏空间 中国宏观税负还较低，但无社保税，税外负担重； 中国现行税制以间接税为主，因税负会转嫁，减税对纳税人无效益； 增发国债也要依靠增税来偿还； 应该增税，以利于实行扩张公共支出的积极财政政策； 近年宏观上增加税收总量并未增加企业负担。 B.应该减税，也有条件 税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正常的； 减税有利于增强我国企业竞争能力； 西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考虑减税； 税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发行国债的效果； 减税有利于直接刺激民间投资与消费需求。 C.可选择结构性局部减税 连续多年运用财政支出和增发国债的作用递减；需要税收政策； 在减税空间不大的情况下，进行结构性减税是一种可行的选择； 我国企业负担重的主要原因不在于税收而在于费税负担，靠减税不解决问题； 我国税制存在问题较多