财务会计-货币资金(58页)摘要.ppt

销售产品，收到现金： 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手续； 借：管理费用 贷：其他应收款——职工姓名 出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证后面入账 。 举例 1.创达建筑公司从银行提取现金10 000元，以备日常零星开支。 2.公司总务处购买办公用品960元，以现金支付。 3.处理一批报废周转件，收到现金12 000元。 4.张伟借差旅费3 000元。 （一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 ……”（第三条） （3）专用存款账户——是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 如基本建设资金、更新改造资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、单位银行卡备用金账户、党、团、工会设在单位的组织机构经费等。 开户许可制度 “存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验证需要开立的临时存款账户除外。”（第六条） 赊销，收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 收到外单位欠款， 借：银行存款 贷：其他应收款——××单位 付出银行存款的会计处理 现款购货，支付货款 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 赊购，支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 支付费用， 借：管理费用 贷：银行存款 举例 1.创达建筑公司收到发包单位银行汇票一张，支付上月工程结算款200 000元，当日填制进账单入账。 2.签发转账支票一张，支付购买材料款40 000元。 3.对外销售混凝土预制件一批，58 500元，对方以支票付款，当日填制进账单入账。 4.收到银行付款通知，支付当月电费38 000元。 3、签发支票的规定 支票的出票人禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章 不符合的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票 面金额处以不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 4、收款人 （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 5、支票的提示付款期限自出票日起10日内。 二、银行存款业务的会计处理 银行存款收付的业务流程 收到支票 付出支票 收到银行存款的会计处理 现款销售，收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 银行存款的清查 企业的开户银行应定期与企业对账，每月一次。银行会在月初打印一份对账单，对账单是企业账户内资金收付明细，负责审核的会计人员将其与该账户银行存款明细账逐笔核对。如有未达账项，编制银行存款余额调节表，调节之后余额一致，则双方记账没有差错，对账完毕。 第三节 其他货币资金 有些货币资金因其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，统称为其他货币资金。 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 银行汇票保证金 一、银行汇票存款 定义 是指企业为取得银行汇票