河南会计资格考试第十三章长短期借款的核算摘要.ppt

第十三章　长短期借款的核算 第一节　短期借款的核算 　　一、短期借款概述　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。 二、短期借款的核算　　（一）账户的设置　　设置“短期借款”账户　　贷方登记：借入的短期借款　　借方登记：归还的短期借款　　期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款　　账户按债权人设置明细账 （二）利息的处理　　短期借款利息一律计入财务费用。　　（三）账务处理　　1.利息不预提　　【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20 000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。 借：银行存款 　　　　　　20 000　　贷：短期借款 　　　　　 20 000　　【例14-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例14-1】中的借款还本付息。 借：短期借款 　　　　　　　20 000　　财务费用 （20 000×5%×0.5）500　　　　贷：银行存款 　　　　20 500 2. 利息预提　　【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。 　1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下：　　借：银行存款 　　　　l00 000　　　　贷：短期借款 　　　l00 000 2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下： 借：财务费用 　　　　500　　　　贷：应付利息 　500 （100 000×6%÷l2）　　（2月末预提当月利息的处理相同）　　3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下： 　　 　借：应付利息 　　　　　　　l 500　　　贷：银行存款 　　　　　　l 500　　（第二、三季度的会计处理同上）　　4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下： 借：短期借款 　　　　　　l00 000　　贷：银行存款 　　　　　l00 000　　1.（单）企业按季计提银行借款利息时,应贷记（　）科目核算　　A.短期借款　　　B.应付利息　　　　C.财务费用　　　　D.其他应付款 2.（单）短期借款的期限通常是（　）。　　A.一年以上　　B.一年以下（含一年）　C.一年以下（不含一年）　D.一个经营周期以内 3.（单）企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记（　）账户核算. 　　A.应付利息 　B.短期借款 　C.财务费用 　D.预付账款 4.（分录）提取本月应负担的银行借款利息720元。 　借：财务费用 　　　720　　　贷：应付利息 　　　　720 5.（分录）支付本季度预提的银行错款利息960元。 借：应付利息　　　 960　　贷：银行存款 　　　　960 第二节　长期借款的核算 　　一、长期借款概述　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。　　 二、长期借款的核算　　账户的设置　　“长期借款”账户　　（一）取得　　（二）借款费用的处理 　　筹建期间——管理费用　　生产经营期间——财务费用　　用于购建固定资产，达到预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本；　　用于购建固定资产，达到预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出——计入财务费用； （三）归还 【例l4-4】　　假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下： （1）取得借款时：　　借：银行存款　　　 3 000 000　　　　贷：长期借款——本金 3 000 000 　（2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时 借：财务费用　　　　　　　 20000　　贷：长期借款——利息调整 20000　　2006年12月31日　　计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）　　（3）2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。 （4）2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：　　借：长期借款——本金 　　3000000　　　　长期借款——利息调整 　720000 　　　　贷：银行存款 　　　　 3720000 　　6.（分录