第3章会计循环摘要.ppt

* 注意：与调整后试算表的区别在哪？ 东方公司资产负债表 2006年12月31日 流动资产： 　 流动负债： 　 银行存款 33,000 短期借款 50,000 应收账款(净） 73,550 应付账款 27,000 库存商品 22,000 预收账款 6,000 待摊费用 6,000 应付利息 2,000 流动资产合计 134,550 流动负债合计 85,000 非流动负债： 非流动资产： 固定资产（净） 240,000 所有者权益： 无形资产 27,000 实收资本 210,000 非流动资产合计 267,000 盈余公积 36,000 未分配利润 70,550 所有者权益合计 316,550 资产总计 401,550 负债和所有者权益总计 401,550 * * 东方公司利润表 2006年12月 一、营业收入 234,000 减：营业成本 108,000 销售费用 15,000 管理费用 38,000 财务费用 1,500 资产减值损失 950 二、营业利润 70,550 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 70,550 减：所得税 0 四、净利润 70,550 * * 项目 借方 贷方 项目 借方 贷方 银行存款 33,000 　 应付利息 　 1,500 应收账款 70,000 实收资本 210,000 坏账准备 500 盈余公积 36,000 库存商品 22,000 主营业务收入 220,000 待摊费用 8,000 主营业务成本 103,000 固定资产 350,000 其他业务收入 0 累计折旧 99,000 其他业务成本 5,000 无形资产 40,000 资产减值损失 0 累计摊销 10,000 销售费用 15,000 短期借款 50,000 管理费用 22,000 应付账款 27,000 财务费用 1,000 　 预收账款 15,000 合计 669,000 669,000 试算表平衡是否意味着账务处理完全正确？三种例外情况： 借贷同时遗漏 借贷同时重复记账 借贷方发生同等数额错误 * * 2.2 查找错误 试算表不平衡的可能原因 编制试算表出错 账户余额计算错误 分类账记录错误：如记账凭证上的记账错误，过账错误 * * 查找错误的几种常用方法 检验试算表各栏加总是否正确 如果非因加总错误，则确定借贷余额之间的差异数 被2除尽：错误原因可能是借方或者贷方漏记 被9除尽：小数点错位，或者数字位置颠倒 逆查：试算表—分类账—记账凭证 * * 2.3 错误更正 划线更正法：结账前，计账凭证正确，数字或文字有错 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或者科目错误，或者借贷双方金额同时大于实际发生额 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生额 举例说明：见教材 * * 2.4 会计确认基础 会计分期与不同期间的会计报表 现金制（Cash Basis）与应计制（Accrual Basis ） 配比（matching）：一定的收入与相应的成本、费用进行比较，以计算本期的利润。配比的前提要确定本期的收入，以及本期的成本、费用 。 * * 收入、成本、费用的收支期间与归属期间 收支期间：收入收到现款以及费用以现款支付了的会计期间（现款收支期间） 归属期间：确认收入和费用的期间（购销业务或者费用耗用业务发生期间） 收支期间与归属期间的三种关系 本期产生的收入本期收到现款，本期发生的费用本期以现款支付 本期产生的收入本期尚未收到现款，本期发生的费用尚未支付 本期发生的收入前期已经收到现款，本期发生费用但前期已经支付现款 * * 现金制（即现金收付制） 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计期间） 具体： 凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用，不管其是否属于本期，均作为本期的收入和费用 凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期的收入与费用 * * 应计制（即权责发生制） 以购销业务或者费用耗用业务的实际发生作为确认收入和费用的依据（即以归属期间作为会计期间） 具体： 凡是属于本期的收入，不论款项有没有收到，均作为本期的收入处理 凡是属于本期的费用，不论款项有没有支付，均作为本期的费用处理 * * 现金制与应计制的比较 经营成果：现金净流量（现金流量表），利润（利润表） 会计处理的繁简：现金制无须会计期末账项调整，比较简单；应计制需要会计期末会计账项调整，比较繁杂 经营成果的科学性、实际性。利润更加科学，但是现金净流量更具实际意义。 * * * 应计制与现金制---例子 例子: 在第一年,你得到一份工作,任务是粉刷一个房子,薪水是4万/年