金融资产的分类知识(75页)摘要.ppt

权益法的核算 （3）投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。 被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 （4）投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 权益法核算的账户 “长期股权投资” 应分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动” 进行明细核算 （1） 初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。 初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按其差额处理： 借：长期股权投资（成本） 贷：营业外收入 被投资单位发生净亏损作相反处理，但以长期股权投资账面价值减计至零为限。 还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减计至零为限。 除以上步骤已确认的损失外，按照投资合同