06财产清楚结果的处理程序.pptVIP

财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 1、财产清查结果的基本含义 2、处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理 3、主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 审批前 调整财产物资账面记录，同时将溢缺金额作为“待处理财产损溢”处理 审批后 转销“待处理财产损溢”，溢缺金额按规定调整企业相关收入或费用 二、财产清查结果核算设置的账户 待 处 理 财 产 损 溢 1.待处理财产盘亏或毁损 1 .待处理财产盘盈数 2.转销待处理财产盘盈数 2. 转销财产盘亏或毁损 余:净盘亏(转销前) 余:净盘盈(转销前) 在该账户下设“待处理流动资产 损溢”和“待处理固定资产 损溢”两个明细账户。 三、财产清查结果的账务处理 1、存货清查结果的账务处理 （1）存货盘亏或毁损的账务处理 批准前：借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” ，贷记存货账户。 批准后，盘亏和毁损的原因，分情况进行账务处理： A、自然损耗产生的定额内的盘亏和毁损——计入管理费用。 B、管理人员过失造成的应由过失人负责赔偿——计入其他应收款——xxx C、非常损失造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后——计入营业外支出。 例 根据“账存实存对照表”所列盘亏材料3000元，编制记账凭证，调整材料账存数。分录为： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3000 贷：原材料 3000 经查盘亏原因是：1、定额内损耗为1500元， 2、管理员过失造成的损失为100元， 3、非常事故造成的损失为1400元。保险公司同意赔款1000元， 残料作价50元入库。 借：管理费用 1500 其他应收款——某管理员 100 ——保险公司 1000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3000 （2）存货盘盈的账务处理 批准前：应根据“实存账存对比表”，将盘盈存货计入“原材料”、“生产成本”、“库存商品”（产成品）等账户的借方，同时计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方； 批准后：冲减管理费用。 举例 根据“账存实存对照表”所列盘盈材料200元，编制记账凭证，调整材料账存数。分录为： 借：原材料 200 贷：待处理财产损益 200 经查盘盈原因是由于自然升溢所致 借：待处理财产损益 200 贷：管理费用 200 2、固定资产清查结果的账务处理 （1）固定资产盘亏或毁损的账务处理 批准前： 借方：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产盘亏或毁损的净值） 累计折旧（已提折旧额 ）， 贷方：固定资产原值 批准后：根据固定资产盘亏或毁损的原因作不同的账务处理： 自然灾害造成的固定资产盘亏或毁损扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。 责任事故造成的固定资产毁损应由责任人酌情赔偿,不足补偿损失的部分计入营业外支出。 丢失或其他原因盘亏固定资产,计入营业外支出。 例： 某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原价 10000元，已提折旧8000元。经查属于非常事故造成的。 在批准前，作会计分录如下： 借：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 2000 累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 批准后，作会计分录如下： 借：营业外支出---固定资产盘亏 2000 贷：待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 2000 （2）固定资产盘盈的账务处理 盘盈固定资产按前期差错处理，采用追溯重述法进行更正。调整留存收益的期初余额。 发现盘盈时，应