某资产运营投资公司案例资料.pptVIP

一、企业基本情况 某国有资产运营投资企业成立于2007年 ，是国有独资的有限责任公司，注册资本1亿元，经营范围主要是从事政府授权范围内的国有资产、城市公共资源、土地矿藏资源的经营，以及房地产开发、市场公共设施建设投资、煤炭投资、旅游开发投资、开发区基础建设等。该公司为政府下属的融资与资产运营平台，成立之初的主要业务是国有资产出让金的代收与运营，自2011年起主要业务为融资服务、政府扶持企业资金管理、调控资金拨付等。该单位的资金来源主要为财政拨付资金、银行借款，资金占用主要为各单位借款、项目资金拨付、长期股权投资等。 收入情况： 2011年收入 0 元 2012年收入 165.93 元 缴纳税款情况： 该单位自2007年6月成立至今，缴纳税款3987526.56元，其中契税3937500元、营业账簿（按资本）印花税50000元、营业税金及附加26.56万元。 二、确定评估对象 2013年4月，我县局税源管理科通过纳税评估系统接收省局下发评估任务，评估疑点为无形资产增长异常。 评估人员依托山东省地方税务局数据综合应用平台中企业报送的各种财务报表、纳税申报表；政府涉税信息外部门报送信息中的房产和土地等涉税资料，运用比较分析、合理性分析、逻辑推理分析等方法等方法，对企业自成立以来的经营情况及纳税情况进行了综合分析发现 ：长期零收入 、营业税负较低 、未缴纳房产税、土地使用税 决定将其作为重点纳税评估对象进行全面评估，评估所属年度为2011、2012两个纳税年度。 三、案头分析疑点问题 信息采集： 大集中纳税申报 入库信息 会计报表 财产登记有效记录等数据 登记Excel表格 ，做出数理统计分析表格 （一）企业税源数据 表二：申报缴纳税金统计表 表三：2010—2012年主要财务指标对比分析表 其他税源信息：该单位的办公场所为无租使用县财政局的房产，大集中系统登记原值120000元；该单位2011年缴纳的契税，经向办税服务厅核实为受让土地使用权缴纳；另通过综合治税信息平台传递过来国土局的第三方信息显示，该单位于2011年6月成交确认四块土地的土地使用权，面积分别为48527平方米、18312平方米、26070平方米、31505平方米。 评估分析：项目分析、对比分析、关联分析 、逻辑分析 1、从表一可以看出，该单位2011年收入为0，2012年仅为165.93元，再查询以前年度的会计损益表，收入也是0；而该单位的资产总额2012年末达到811545502.4元，收入与资产极不配比，存在较大疑问。 2、从表二分析，该单位自成立至今，除契税和实收资本印花税以外，基本上未缴纳过其他税收，纳税上可能存在问题。 3、从表三分析，该单位其他应收款年末余额较大，且2011、2012年变动率分别达到了60.36%和81.35%，说明该企业可能存在对外借款；而该单位收入0，通过表二可以看出，也未缴纳过借款合同印花税，可能存在少计收入，少缴相关税收的问题。 4、从表三分析，该单位长期股权投资减少22401万元，减幅86.38%，应该存在股权转让业务，应进一步核实。 5、从表三分析，该单位的无形资产2011年增加135187500元，结合第三方信息分析，应是土地使用权；但通过表二可以看出，但各单位未缴纳过土地使用税，存在纳税疑点。 6、从表三分析，该单位存在较大数额的长期借款，但通过表二可以看出，该单位未缴纳过借款合同印花税。 7、从表三分析，该单位资本公积数额较大，但通过表二可以看出，该单位未缴纳过该项印花税。 8、该单位的办公场所为无租使用县财政局的房产，大集中系统登记原值120000元，通过表二可以看出，该单位未缴纳过房产税。 锁定疑点 疑点1：该单位其他应收款2011年末余额324120595.62元，2012年末余额587805515.77元，应进一步核实是什么性质的款项，是否是对外借款，有无少计利息收入。经查询未缴纳借款合同印花税、营业税，可能少缴以上税收。 疑点2：该单位长期股权投资2011年末余额259310000元，2012年末余，减少224010000元，减幅86.38%，可能存在股权转让，少缴相关税收。 疑点3：该单位无形资产2011年初余额1964200元，年末余额137151700元，应核实是否为土地；经查询未缴纳土地使用税、印花税，可能少缴以上税收。 疑点4：2011年末资本公积329549273.09元，2012年增加123500元，是什么性质的款项，经查询未缴纳该项印花税，存在少缴税款的可能。 疑点5：该单位长期借款2011年初余，年末余额144048300元，2012年末212048300元，经查询未缴纳该项印花税，存在少缴税款的可能。 疑点6：该单位未缴纳营业账簿（按件