第九章、会计账簿.pptVIP

第九章 会计账簿 南京财大会计学院 张 旋 第一节 账簿的意义与种类 第二节 设账与登账 第三节 错账更正 第四节 结账与对账 第五节 账簿的更换与保管 第二节 设账与登账 一、设置原则与账簿的组成 设置原则：满足需要；组织严密；简便实用。 账簿的组成： 二、日记账 1、普通日记账 3、特种日记账 专门记录某类经济业务的日记账。 我国主要用库存现金、银行存款日记账。 用来详细记录库存现金、银行存款收付业务； 由出纳会计负责登记； 可与库存现金、银行存款总账进行核对。 常用格式：三栏式、多栏式。 银行存款/库存现金日记账 第 页 （2）多栏式日记账 三、分类账 分类账是按照账户分门别类登记经济业务的账簿。 分类账可以为经济管理提供有用的会计信息。 分类账是编制会计报表的主要资料来源。 分类账是账簿体系中最主要的账簿。 分类账又分为总分类账和明细分类账。 （一）总分类账 总分类账以货币作为计量单位，提供企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润等的总括资料。 一般根据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等登记。究竟怎样登记取决于账务处理程序。 总分类账常用格式：三栏式总账 （二）明细账 明细账按照明细分类账户进行某类业务详细登记的账簿。 明细账一般隶属于有关总分类账。 明细账一般根据记账凭证和原始凭证登记。 明细账的格式主要有： 三栏式 数量金额式 多栏式 2、数量金额式 第三节 账簿启用与错账更正 一、账簿启用与登记要求 1、账簿的启用 新年度新账 填写账簿启用表 填写账户目录 粘贴印花税票 印花税一年交一次，在地税交，是按实收资本的万分之五交的，它和邮票一样贴在账本指定位置，每个账本都要贴。 2、登账要求 1）根据审核无误的会计凭证记账 2）用蓝黑等墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或圆珠笔。 3）记账时，按账户逐页逐行登记。 4）红字限制使用： 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 结账 5）按照规定的方法更正错账 6）记账时必须对账页中内容填写齐全等。 二、错账的更正 1、错账的基本类型 （1） 记账凭证正确但登记账簿发生错误 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误 2、错账的更正方法 （1）划线更正法：适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 684元购买办公用品。 记账凭证编制的分录为： 借：管理费用 3 684 贷：银行存款 3 684 记账时，管理费用账户金额错登为6384元。 （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证记账方向或会计科目用错而引发的错账。 【例】生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元。 错误分录为： 借：制造费用 2 000 贷：原材料 2 000 借方科目应为“生产成本”。 ②适用于更正记账凭证上金额多记而引发的错账。 【例】上例生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元的金额误记为20 000元（应为2000元），所用会计科目、方向正确，则更正的会计分录： 借：生产成本 18 000 贷：原材料 18 000 （3）补充登记法：适用于更正记账凭证上金额少记而引发的错账。 【例】如上例中的金额误记为200元（应为2000元），所用会计科目正确。 则更正会计分录： 借：生产成本 1 800 贷：原材料 1 800 错账更正练习 红柳制造企业20×7年9月份发生下列经济业务： （1）从客户A处收回其前欠货款5 300元入行。所做记账凭证： 借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500 并已记账。 （2）开出现金支票，支付赔偿款2 000元。所做记账凭证： 借：其他应付款 2 000 贷：库存现金 2 000 并已记账。 （3）一号车间一般耗料980元。所做记账凭证： 借：生产成本 980 贷：原材料 980 并已记账。 （4）开出转账支票，支付上月未交税款4 560元。所做记账凭证： 借：应交税费 4 650 贷：银行存款 4 650 并已记账。 （5）签发转账支票3580，支付前欠嘉峪公司货款。所做记账凭证： 借：应收账款 3 580 贷：银行存