税法解读_房产税资料.ppt

经济管理学院 目录 房产税基本原理 纳税义务人与征税范围 税率与计税依据 税收优惠 征收管理 房产税:是以房屋为征税对象, 按照房屋的计税余值或租金收入， 向产权所有人征收的一种财产税。 第一节 房产税基本原理 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法； 房产税的特点 第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人， 依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 【例题·多选题】 下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 答案：ACD 第二节 纳税义务人与征税范围 二、征税范围 房产税的征税对象是房产。 所谓房产，是指有屋面 和围护结构，能够遮风避 雨，可供人们在其中生产 、学习、工作、娱乐、 居住或贮藏物资的场所 房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征房产税; 对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的， 应按规定征收房产税； 二、征税范围 1.城市是指国务院批准设立的市。 2.县城是指县人民政府所在地的地区。 3.建制镇是指经省、自治区、直辖市 人民政府批准设立的建制镇。 4.工矿区是指工商业比较发达、人口 比较集中、符合国务院规定的建制镇 标准但尚未设立建制镇的大中型工矿 企业所在地 第三节 税率和计税依据 一、税率 第三节 税率和计税依据 一、税率 第三节 税率和计税依据 从2001年1月1日起，对个人按市场价 格出租的居民住房，可暂减按4％的 税率征收房产税。 二、计税依据 (一)从价计征 应纳税额 =应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 第三节 税率和计税依据 1.房屋原值是指纳税人按照会计制度规定，在会计 核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 2.房屋原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。 3.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。 需要注意的特殊问题: 第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 【例题 单选题】 某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元 答案：1000×（1-20%）×1.2%÷2+50 ×12%=10.8（万元） 第二，融资租赁房屋的， 以房产余值为计税依据计征房产税， 租赁期内该税的纳税人，由当地税 务机关根据实际情况确定。 第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意 移动的附属设备和配套设施， 如给排水、采暖、消防、中央空调、 电气及智能化楼宇设备等，无论 在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备 和配套设施的，在将其价值 计入房产原值时，可扣减 原来相应设备和设施的价值； 对附属设备和配套设施中 易损坏、需要经常更换的 零配件，更新后不再计 入房产原值。 第四，居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税。 由实际经营的代管人或使用人 缴纳房产税。其中自营的，依 照房产原值减除10%至30%后的 余值计征，没有房产原值或不 能将业主共有房产与其他房产 的原值准确划分开的，由房产 所在地地方税务机关参照同类 房产核定房产原值；出租的， 依照租金收入计征。 第五、地下建筑物房产税规定（新增） （1）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 （2）对不同用途的地下建筑物房产税的减征： a.工业用途房产：房屋原价的50～60%作为应税房产原值； b.商业和其他用途房产:房屋原价的 70