OK第十二章_企业所得税法教程.pptVIP

第十二章 企业所得税法 Contents 内容结构 第一节 企业所得税基本原理 第二节　纳税义务人及征税对象 第三节　税率 第四节　应纳税所得额的计算 第五节　资产的税务处理 第六节　应纳税额计算 第七节　税收优惠 第八节 源泉扣缴 第九节　特别纳税调整 第十节　征收管理 第一节 企业所得税基本原理 概念：对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 计税原理 通常以纯所得为征税对象 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 纳税人和负担人通常一致，可直接调节纳税人收入 各国对企业所得税征税的一般性做法 我国企业所得税的制度演变 企业所得税的作用 第二节　纳税义务人及征税对象 纳税义务人及征税对象： 地域管辖权和居民管辖权 居民企业 非居民企业 例题 所得来源的确定 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括： 国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业； 外商投资企业和外国企业； 有生产经营所得和其他所得的其他组织； 不包括： 个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 无限纳税义务；来源于中国境内、境外的所得纳税 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： 管理机构、营业机构、办事机构； 工厂、农场、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 其他从事生产经营活动的机构、场所。 有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税 纳税义务人例题 【例题12-1多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）A.登记注册地标准. B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准 　D.实际管理机构所在地标准. 【答案】AD　 【例题12-2单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业.D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 所得来源的确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题 所得来源例题 【例题12-3单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）　A.销售货物所得　B.权益性投资所得　　C.动产转让所得　D.特许权使用费所得. 【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 第三节　税率 第四节　应纳税所得额的计算 计算公式： 直接法 应纳税所得额= 收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目－以前年度亏损 间接法 应纳税所得额= 会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 收入总额 一般收入（9项） 非货币形式收入的确认：公允价值 注意：（1）收入确认时间（2）结合会计核算 特殊计税收入（4项） 对外捐赠 例题 处置资产收入的确认 相关收入实现的确认 一般收入（9项） 销售货物收入 劳务收入 转让财产收入：营业外收入/投资收益 股息红利等权益性投资收益 被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 利息收入：合同约定应付利息日期确认收入实现 租金收入：合同约定应付租金日期确认收入实现 特许权使用费收入：合同约定应付日期确认收入实现 接受捐赠收入 其他收入P257 接受捐赠收入 （1）接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。 （2）接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。例题1 （3）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。例题2 接受捐赠例题12-4 【单选】某企业2009年1月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税