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2012年注册会计师-审计-基础班讲义-杨闻萍（全） 2012年注册会计师-审计-基础班讲义-杨闻萍（全） 1 前　言 1 注册会计师审计职业特点 3 第二章　注册会计师法律责任 5 第三章　职业道德基本原则和概念框架 10 第四章　审计业务对独立性的要求 17 第五章　审计目标 39 第六章　审计计划 44 第七章　审计证据 59 第八章　审计抽样 71 第九章　信息技术对审计的影响 86 第十章　审计工作底稿 90 第十一章　风险评估 97 第十二章　风险应对 112 第十三章　销售与收款循环的审计 123 第十四章　采购与付款循环的审计 143 第十五章　生产与存货循环的审计 148 第十六章　货币资金的审计 156 第十七章　对舞弊和法律法规的考虑 161 第十八章　审计沟通 168 第十九章　注册会计师利用他人的工作 175 第二十章　对集团财务报表审计的特殊考虑 180 第二十一章　其他特殊项目的审计 189 第二十二章　完成审计工作 197 第二十三章　审计报告 208 第二十四章　会计师事务所业务质量控制 220 前　言　　一、近三年试题及命题规律分析　　（一）试题分析　　1.近年题型题量分析　　近三年考题的题型题量表　　 　 2011年 2010年 2009年 单项选择题 20分 20分 20分 多项选择题 15分 20分 20分 简答题 35+5分 30+5分 30+5分 综合题 30分 30分 30分 　　从上表可以看出2011年主观题所占分数略有增加，但2010年和2009年均保持4:6的比例，而且综合题均为30分。　　2.考题难度及特点分析　　客观题大部分难度不高，主要来自于教材本身，但个别题目涉及知识点的延伸。简答题的难度也较适中，主要是分析性和简单实务性的题目，但要求考生在把握好知识点的同时，还要注意答题思路和技巧的运用。综合题是难度最高的题目，主要是理论与实务的高度结合，或实务性较强的题目；对这类题目要求考生对知识具有一定的融会贯通能力和较强的分析判断能力，因此这部分题目也是考生失分最多的题目。考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。　　从历年考试情况来看，除少数不太重要的章节没有直接涉及题目外，大部分章节均有直接命题；而且重要章节所占分数和题目均较多，如质量控制、独立性、审计目标、审计抽样、风险评估及应对、销售与收款、生产与存货等章节经常会以简答题或综合题的形式进行考查。　　（二）命题规律总结　　注册会计师全国统一考试的命题，遵循着“全面考核，重点突出，理论结合实务”的原则。　　“全面考核”就是试题要达到一定的覆盖面，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目。　　“重点突出”就是对教材中重点知识的考查，在考试中占大部分，特别是简答题和综合题主要来自重要知识点。　　“理论结合实务”是在全面考核的基础上，对审计的理论和实务进行重点考查。审计本身的理论性和实务性都较强，所以经常将审计理论和审计实务结合在一起命题。如将风险评估与管理层对财务报表的认定、实质性程序有机地结合起来；再如将审计重要性、审计意见和审计报告及相关的会计知识结合起来等等。因此，考生就要在掌握好审计理论的基础上，将理论和实务融会贯通。　　　　　　二、教材的基本框架　　2012年教材共八编24章，具体如下：　　第一编 审计环境（第1、2章）　　第二编 中国注册会计师职业道德守则（第3、4章）　　第三编 审计基本原理（第5章～第10章）　　第四编 审计测试流程（第11、12章）　　第五编 各类交易和账户余额的审计（第13章～第16章）　　第六编 对特殊项目的考虑（第17章～第21章）　　第七编 完成审计工作与出具审计报告（第22、23章）　　第八编 质量控制（第24章）　　　　　　三、2012年教材的主要变化　　2012年审计教材与2011年教材相比发生了一定的变化，从原来的8编29章，缩减为8编24章，可以说，教材变化的主旋律是“删减”，重大变化概括如下：　　1.整章删除共五章，具体内容包括：注册会计师管理制度、人力资源与工薪循环的审计、投资与筹资循环的审计、特殊审计领域及审阅和其他鉴证业务。　　2.注册会计师审计职业特点，删除了第三节注册会计师审计与其他审计的关系。　　3.注册会计师法律责任，删除了第二节国外注册会计师的法律责任和第四节注册会计师如何避免法律诉讼。　　4.删除了注册会计师执业准则中的注册会计师执业准则制定情况及鉴证业务基本准则的内容，将质量控制准则单独作为第八编第24章。　　5.将审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求改为审计业务对独立性的要求，同时删除了审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异。