第3章应收及预付款项(路国平-中财)研究报告.ppt

应收款项余额百分比法——是根据会计期末应收 款项的余额和估计的坏账率，估计坏账损失， 计提坏账准备的方法。 应收款项余额百分比法 坏账准备的应提数（“坏账准备”账户期末余额） ＝期末应收款项的余额×坏账准备计提比例 应分别不同情况处理 当期实际计提坏账准备的金额如何确定 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 提取前坏账准备余额 当期实际提取数 会计处理 坏账准备实际提取数的确定 实际提取数＝坏账准备的应提数＋已有借方余额 应按坏账准备的应提数计提 实际提取数＝坏账准备应 提数－已有贷方余额 应按其差额冲销多提的坏账准备 但＜坏账准备应提数 但＞坏账准备应提数 ＝坏账准备应提数 不计提坏账准备 已有 贷方余额 无余额 已有借方余额 借：资产减值损失 　贷：坏账准备 借：资产减值损失 　贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 借：资产减值损失 　贷：坏账准备 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 【例题4】甲公司设立于2008年初，采用余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比例为10%，各年有关资料如下： （1）2008年末应收账款余额为100万元。 （2）2009年未发生坏账损失，年末应收账款余额为160万元。 （3）2010年未发生坏账损失，年末应收账款余额为90万元。 （4）2011年8月，发生坏账损失12万元，其中：应收A公司10万元，应收B公司2万元， 年末应收账款余额为150万元。 要求： 计算甲公司各年应计提的坏账准备并编制有关会计分录。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 2008年末坏账准备应提数 ＝100×10% ＝10（万元） 提取前坏账准备余额=0 实际提取数=应提数 会计分录如下： 借：资产减值损失 10 贷：坏账准备 10 2008年甲公司有关会计处理如下 坏账准备 2008年初 0 2008年末 10 08年提取 10 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 2009年甲公司有关会计处理如下 坏账准备 2008年初 0 2008年末 10 08年提取 10 2009年末 16 09年提取 6 2009年末坏账准备应提数 ＝160×10% ＝16（万元） 提取前坏账准备余额=10（万元） 实际提取数=16－10＝6（万元） 会计分录如下： 借：资产减值损失 6 贷：坏账准备 6 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 2010年末坏账准备应提数 ＝90×10% ＝9（万元） 提取前坏账准备余额=16万元 实际提取数=9－16＝－7万元 会计分录如下： 借：坏账准备 7 贷：资产减值损失 7 2010年甲公司有关会计处理如下 坏账准备 2008年初 0 2008年末 10 08年提取 10 2009年末 16 09年提取 6 2010年末 9 10年冲销 7 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 2011年8月发生坏账损失时： 借：坏账准备 12 贷：应收账款——A 10 ——B 2 2011年末坏账准备应提数 ＝150×10% ＝15万元 提取前坏账准备余额 =9－12=－3万元 实际提取数=15＋3＝18万元 会计分录如下： 借：资产减值损失 18 贷：坏账准备 18 2011年甲公司有关会计处理如下 坏账准备 2008年初 0 2008年末 10 08年提取 10 2009年末 16 09年提取 6 2010年末 9 10年冲销 7 11年核销 12 2011年末 15 11年提取 18 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 账龄分析法——是根据应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。 账龄分析法 该方法针对不同账龄段的应收款项确定不同的坏账率，账龄时间越长，所确定的坏账率越大；将不同账龄段计算确定的坏账损失数汇总，以确定“坏账准备”账户的期末余额数。 应分别不同账龄计算 第一节